Kreditna podrška razvoju privatnog biznisa

Kreditiranje poljoprivrede

Kreditiranje izvoza

Porez na dodatu vrednost (PDV)

Poreski propisi i poreski kalendar

Memorandum o budžetu i ekonomskoj i fiskalnoj politici za 2008. godinu, sa projekcijama za 2009. i 2010. godinu

Internet provajderi

Fiskalne kase 

Strategija povećanja izvoza Srbije za period od 2008. do 2011. godine

POREZ NA DODATU VREDNOST
- PITANJA I ODGOVORI -

ZALIHE

1. Pitanje:
   Šta treba raditi sa porezom na promet koji je na zalihama 31.12.2004.god., a STR nije u sistemu PDV zbog malog prometa u prethodnih 12 meseci.
   Odgovor:
   Ona pravna lica i preduzetnici koji od 1.01.2005. godine nisu obveznici PDV, nisu u sistemu PDV jer se nisu  prijavili do 30.09.2004. godine, zato što nisu ostvarili promet proizvoda i usluga za prethodnih 12 meseci veći od 2 miliona (ili se nisu odlučili i podneli evidencionu prijavu u slučaju kada su promet ostvarili između 1 i 2 miliona dinara) treba da storniraju porez na promet proizvoda sadržan u zalihama uz istovremeno smanjenje cena (storno na analitičkim računima za nabavnu vrednost i za ukalkulisani porez) ili ako ne vrši smanjenje cena za stornirani porez povećavaju svoju maržu (storno na analitičkom računu za porez, u korist računa za razliku u ceni).

2. Pitanje:
   Da li se preneti porez sadržan u zalihama akcizne robe – utvrđen u  popisu 31.12.2004. može koristiti kao odbitna stavka posle 1.01.2005., i ako nije izmiren račun dobavljača do 31.12.2004?
   Odgovor:
   Članom 64. stav 1. Zakona o PDV, propisano je da su lica koja su obveznici PDV dužna da na dan 31. decembar 2004. godine izvrše popis zatečenih zaliha duvanskih prerađevina, alkoholnih pića, kafe, motornog benzina, dizel goriva, i lož ulja namenjenih daljem prometu i utvrde iznos poreza na promet proizvoda sadržanog u tim zalihama koji je obračunat pri nabavci, a koji je plaćen preko kupovne cene ili pri uvozu. Prema tome, ako nije plaćen račun dobavljaču ne može se porez sadržan u navedenim zalihama smatrati prethodnim porezom koji se može koristiti za umanjenje obračunatog PDV u poreskom periodu.

3. Pitanje:
   Firma je 29.09.2004. godine putem lizinga kupila 500 adaptera za prenos i uspostavljanje veza među korisnicima. Do 31.12.2004. korisnicima je prodala, tj. instalirala 350 komada. Na lageru je ostalo 150 komada. Ko plaća PDV za lager?
   Odgovor:
   Na zalihe robe, koje su zatečene na dan 31.12.2004. godine, ne plaća se PDV, nego na isporuku, koja se vrši od 1.01.2005. godine kada se plaća PDV.

4. Pitanje:
   Kako će se obračunavati i kada će se  plaćati porez na zalihe zatečene 31.12.2004. godine i kako će u tom slučaju, novi uvoz robe u januaru uticati na plaćanje poreza zaključno sa tim mesecom?
   Odgovor:
   Zalihe robe koje su zatečene na dan 31.12.2004. godine, a koje su nabavljenje uz izjavu PI-1 bez poreza, prilikom prodaje od 1.01.2005. godine podležu obavezi plaćanja PDV. Znači kod isporuke tih zaliha, na primer u januaru 2005. godine, u obrascu PP-PDV na kojem se vrši obračun poreza za taj mesec, i koji se podnosi nadležnom poreskom organu do 10.02.2005. god. obračunati PDV iskazaće se kao obračunati – dugovni porez. Nabavka robe iz uvoza, koja je izvršena u januaru 2005. godine i za koju je u januaru plaćen PDV nadležnom carinskom organu prilikom uvoza, taj PDV iskazaće se kao prethodni porez, za koji će se umanjiti, obračunati dugovni porez i utvrditi razlika, koja predstavlja poresku obavezu (a u slučaju kada je prethodni porez veći od obračunatog, razlika predstavlja pravo na povraćaj poreza ili poreski kredit, tj. umanjuje obavezu za naredni mesec).

5. Pitanje:
   Šta savetovati samostalnim trgovinskim radnjama u vezi sa povećanjem zaliha, da li da ih povećaju ili smanje pod 31.12.2004.?
   Odgovor:
   Ne može se dati jedinstveni odgovor koji bi važio za sve samostalne trgovinske radnje. Sa jedne strane samostalnim trgovinskim radnjama isplativije je da nabavljaju robu i povećavaju zalihe do 31.12.2004., jer u tome periodu mogu nabaviti bez poreza na promet uz davanje poreske izjave PI-1, bezgotovinsko plaćanje i ostale usluge propisana Zakonom o porezu na promet. Od 1.januara 2005 god. iste zalihe robe nabavljaće se sa porezom na dodatu vrednost po opštoj stopi od 18%,  posebnoj stopi od 8% ili naknadi za poljoprivrednike od 5% u zavisnosti od vrste robe i od koga se ta roba nabavlja. Prednosti za povećanje zaliha do 31.12.2004. je i mogućnost dobijanja količinskog rabata od dobavljača zbog kupovine veće količine robe. Sa druge strane, kao nedostatak može se navesti da nabavka većih zaliha iziskuje značajne troškove što se može odraziti na likvidnost STR-a.
   Prilikom isporuke, prodaje zalihe od 1.01.2005. ako je radnja registrovni poreski obveznik, dužna je da obračunava PDV, s tim što za zalihe nabavljene do 31.12.2004. god. neće moći da u poreskom obračunu izvrše umanjenje dugovnog poreza za prethodni porez. Radnja koja nije registrovani poreski obveznik na isporuke dobara nije dužna da obračuna PDV.

6. Pitanje:
   Preduzeće se bavi otkupom sekundarnih sirovina. Da li će se u narednoj godini obračunavati PDV na sekundarne sirovine. Ako se obračunava, kako treba obračunati PDV na zalihe 31.12.2004. godine, jer je na deo tih zaliha plaćen porez na promet prilikom otkupa u gotovu?
   Odgovor:
   Kod otkupa sekundarnih sirovina od fizičkog lica, obveznik PDV nije dužan da obračuna prethodni porez niti da ga plati. Prilikom prodaje sekundarnih sirovina ili dobara dobijenih preradom sekundarnih sirovina, on je dužan da obračunava PDV i iskaže ga  u računu.
   Porez na promet plaćen prilikom otkupa sekundarnih sirovina u 2004. god. neće moći da se koristi kao prethodni porez za umanjenje plaćanja PDV u 2005. god. već ulazi u nabavnu vrednost sekundarnih sirovina imajući u vidu da se prema odredbama člana 64. Zakona o PDV može iskoristiti kao prethodni porez samo porez na promet sadržan u zalihama duvanskih prerađevina, alkoholnih pića, kafe, motornog benzina, dizel goriva i lož ulja namenjenih daljem prometu.

7. Pitanje:
   Šta sa zalihama robe 31.12.2004. god., kada se na tu robu plaća porez? Na zalihi ima robe koja već par godina nema prometa i ne zna se kada će biti prodata?
   Odgovor:
   Obaveza za PDV nastaje prema odredbi člana 16. Zakona u momentu prometa, tako da na postojeće zatečene zalihe nema obaveze plaćanja poreza.

8. Pitanje:
   Da li zalihe dobara (robe, proizvoda) koje su zatečene na dan 31.12.2004. godine, za koje se promet vrši od 01.01.2005.godine, podležu PDV, a obveznike ne može odbiti prethodni porez jer ga nije bilo?
   Odgovor:
   Na zalihe dobara koje obveznik PDV ima na dan 31.12.2004., nema obaveze obračunavanja PDV. Nakon stavljanja u promet od 01.01.2005. godine PDV se na isporuke dobara sa zaliha obračunava, ali ih isporučuje lice koje je evidentirano za obveznike PDV.

9. Pitanje:
   Šta je sa porezom na promet koji je sadržan u zalihama 31.12.2004 godine kod obveznika koji su platili porez na promet prilikom nabavke robe, a postaju učesnici PDV od 1.01.2005. godine?
   Odgovor:
   Promet dobara, odnosno prodaje robe, koja se vrši od 1.01.2005. godine, a koja se zatekla na zalihi 31.12.2004. godine podleže obavezi obračuna PDV bez obzira na to što je prilikom nabavke te robe plaćen porez na promet. Izuzetak je propisan članom 64. Zakona, samo za zatečene zalihe duvanskih prerađevina, alkoholnih pića, kafe, motornog benzina, dizel goriva i lož ulja, za koje se daje mogućnost umanjenja obračunate obaveze za promet koji se vrši od 1.01.2005. godine, u srazmernom iznosu, za iznos poreza sadržan u propisanim zalihama navedenih proizvoda na dan 31.12.2004. godine.

10. Pitanje:
    Šta se događa ako u januaru 2005. godine nemamo nabavku repromaterijala (nema ni jedne ulazne fakture) jer smo imali zalihe materijala nabavljenog u 12.2004. godine? Repromaterijal je nabavljen uz izjavu i oslobođen poreza. U januaru  2005. godine smo imali samo izlazne fakture i stvorili sebi obavezu za plaćanje PDV?
    Odgovor:
    Ako u poreskom periodu nije bilo nabavki repromaterijala, nije bilo ulaznih računa (računa dobavljača) po kojima se utvrđuje prethodni porez kao odbitna stavka od obračunatog poreza, tada će u celini obračunati, dugovani porez biti iskazan kao poreska obaveza.

11. Pitanje:
    Preduzeće ima robu na lageru koja je preuzeta uz izjavu. Da li je u obavezi da posle 1.1.2005. plati PDV na tu robu?
    Odgovor:
    Obračun PDV vršite prilikom prometa dobara, odnosno naplate, ukoliko je naknada ili deo naknade naplaćen pre prometa dobara. Obavezu plaćanja PDV imate u roku od 10 dana po isteku poreskog perioda u kome ste obračunali PDV.

12. Pitanje:
    Da li se preneti porez sadržan u zalihama akcizne robe (po čl. 64) utvrđen na popisu 31.12.2004. godine, može koristiti kao odbitna stavka posle 1.1.2005. godine, iako nije izmiren račun dobavljača do 31.12.2004. godine?
    Odgovor:
    Prema odredbi člana 64. stav 1. Zakona, popis cigareta, alkoholnih pića i kafe, kao i benzina, dizel goriva i lož ulja vrši se kako bi se utvrdio iznos poreza na promet proizvoda sadržanog u tim zalihama koji je obračunat pri nabavci i plaćen preko kupovne cene ili pri uvozu. Prema tome, neophodno je da račun dobavljaču bude izmiren.

13. Pitanje:
    Da li sa uvođenjem PDV od 1. januara 2005. godine je bolje imati zalihe 31. decembra 2004. godine?
    Odgovor:
    Prilikom izvršenog prometa, od 1. januara 2005. godine obračunava se i plaća PDV ukoliko se ne radi o prometu koji je oslobođen PDV-a, odnosno izuzet od njega. Kada vršite nabavku, od 1. januara 2005. godine, vaš prodavac (obveznik PDV) će takođe u fakturi iskazati i PDV ukoliko se radi o oporezivom prometu. U istom poreskom periodu, prilikom obračuna vaše PDV obaveze (za izvršene promete) umanjujete je za iznos prethodnog poreza koji je iskazan u fakturi od strane prethodnog učesnika u  prometu, poreskog obveznika, i ukoliko je ta razlika pozitivna, dužni ste da taj iznos uplatite u rokovima predviđenim zakonom.

14. Pitanje:
    Da li se na zalihe obračunava i plaća PDV i u kojim rokovima?
    Odgovor:
    Na zalihe se ne obračunava i ne plaća  PDV. Prilikom prometa dobara, od 1.januara 2005. godine, dužni ste da obračunate i platite PDV, ukoliko takav promet nije oslobođen, odnosno izuzet od PDV.

15. Pitanje:
    Kako treba utvrditi iznos prenetog poreza 31.12.2004. god. kod repromaterijala (nabavka vršena sa PI-2) i da li na njega treba platiti porez i kada?
    Odgovor:
    PDV se ne plaća na iskazane zalihe repromaterijala pod 31.12.2004. god. Kada se repromaterijal uzima sa zaliha u proizvodnju posle 31.12.2004. porez  se ne plaća, jer to nije promet dobara u smislu Zakona o PDV. PDV se plaća kada se izvrši prodaja proizvoda u koje je ugrađen repromaterijal. Prema tome, prenetog poreza kod repromaterijala nema tako da se obračunati PDV prilikom prodaje ne umanjuje za preneti porez.