Kreditna podrška razvoju privatnog biznisa

Kreditiranje poljoprivrede

Kreditiranje izvoza

Porez na dodatu vrednost (PDV)

Poreski propisi i poreski kalendar

Memorandum o budžetu i ekonomskoj i fiskalnoj politici za 2008. godinu, sa projekcijama za 2009. i 2010. godinu

Internet provajderi

Fiskalne kase 

Strategija povećanja izvoza Srbije za period od 2008. do 2011. godine

POREZ NA DODATU VREDNOST
- PITANJA I ODGOVORI -

IZVOZ- UVOZ

1. Pitanje:
   Preduzeće vrši izvoz proizvoda u svoje ime za svoj račun. Nabavka je u januaru, a izvoz u februaru. Kako izvršiti obračun poreza u januaru, a kako u februaru?
   Odgovor:
   Ako je nabavka robe izvršena u januaru i pod uslovom da je račun dobavljača stigao u januaru, u poreskoj prijavi na obrascu PPPDV za januar iskazuje se prethodni porez iz računa dobavljača i u slučaju da nije bilo izlaznih računa u januaru taj porez se iskazuje kao porez za povraćaj, odnosno kao poreski kredit.
   U poreskoj prijavi za februar nema podataka o PDV (osim o iznosu prometa) jer je izvoz oslobođen PDV. Ne iskazuju se ni podaci o prethodnom porezu, jer su iskazani u prethodnom mesecu kada je dobro primljeno i kada je primljen i račun dobavljača.

2. Pitanje:
   Obračunava li se PDV na izlazne fakture inokupcima za izvršene usluge u zemlji?
   Odgovor:
   Na izlaznim fakturama inokupcu iskazuje se iznos obračunatog PDV za usluge izvršene u zemlji, koje podležu obavezi plaćanja PDV.

3. Pitanje:
   Obavljamo delatnost u Srbiji (dobavljači su domaći), a bavimo se isključivo izvozom. Da li to znači da uvek možemo imati povraćaj PDV?
   Odgovor:
   Prema članu 24. stav 1. tačka 2) Zakona o porezu na dodatu vrednost, PDV se ne plaća na promet dobara koje obveznik izvozi, a pri tome ima pravo na odbitak prethodnog poreza. Dakle lica koja su apsolutni izvoznici imaće samo povraćaj prethodnog poreza bez obaveze plaćanja PDV na izvoz.

4. Pitanje:
   S obzirom na to da je izvoz oslobođen poreza, da li postoji pravo na povraćaj poreza na ambalažu na koju je plaćen PDV?
   Odgovor:
   Obaveza za PDV utvrđena u poreskom periodu umanjuje se za prethodni PDV ukoliko su ispunjeni uslovi iz čl. 28. Zakona. Kao prethodni porez priznaje se i PDV plaćen dobavljaču ambalaže. Ukoliko postoji razlika može se tražiti povraćaj ili koristiti kao poreski kredit, za šta se obveznik opredeljuje u porekoj prijavi PPPDV koja se podnosi za svaki poreski period (mesec, tromesečje).

5. Pitanje:
   Ako izvozimo gotov proizvod i vršimo prevoz koji posebno iskazujemo na fakturi prema inokupcu, da li je usluga prevoza oslobođena PDV jer se odnosi na izvoz?
   Odgovor:
   Izvoz dobara je oslobođen PDV u skladu sa članom 24. stav 1. tačka 2. Zakona. Usluge prevoza koje su neposredno povezane sa izvozom dobara takođe su oslobođenje PDV u skladu sa članom 24. stav 1. tačka 8. Zakona.

6. Pitanje:
   Preduzeće iz Beograda čiji je osnivač strano lice sa osnivačkim ulogom 100% bavi se konsaltingom u zemlji i takve usluge i izvozi. Fakture dostavlja inodobavljaču odnosno svom osnivaču, koje je pravno lice. Da li u računu treba od 1.1.2005. godine zaračunati 18% poreza?
   Odgovor:
   Prema odredbama člana 12. stav 3. tačka 4. podtačka 7. oporezivanje konsalting usluga vrši se prema mestu gde primalac usluge obavlja delatnost ili gde ima poslovnu jedinicu za koju se vrši usluga, odnosno mesto u kojem primalac usluge ima sedište. Za konsalting usluge koje pružite licima čije je sedište na teritoriji Srbije postoji obaveza obračunavanja PDV. Ali za konsalting usluge koje pružate licu koje se nalazi van teritorije Srbije, odnosno čije je sedište, kao primaoca usluge, izvan granice Republike, ne obračunava se PDV.

7. Pitanje:
   Da li su prevozničke usluge koje su u neposrednoj vezi sa izvozom dobra oporezive?
   Odgovor:
   Što se tiče prevoznih i ostalih usluga koje su u neposrednoj vezi sa izvozom, tranzitom ili privremenim uvozom dobara, one su oslobođene plaćanja PDV, sa pravom na odbitak prethodnog poreza.

8. Pitanje:
   Dobili smo račun inodobavljača za izvršenu uslugu u inostranstvu. Da li se obračunava PDV prilikom knjiženja računa?
   Odgovor:
   Prema odredbama Zakona o porezu na dodatu vrednost za određene usluge je važno mesto na kome se vrše jer to i opredeljuje postojanje poreske obaveze. Ako se radi o uslugama obavljenim na teritoriji Republike Srbije, ono podleže porezu bez obzira ko ih je izvršio (strano lice ili domaće). Ali ako je strano lice izvršilo uslugu u inostranstvu, tada se na te usluge ne obračunava PDV.

9. Pitanje:
   Kod primnjenog avansa od inostranog kupca, da li se po članu 16. Zakona (jedan od dva najranija datuma), obračunava i plaća PDV
   Odgovor:
   Prema članu 24. Zakona o PDV izvoz je oslobođen PDV, pa i po tom osnovu primeljeni avansi ne podležu obavezi plaćanja PDV.
   
   
10. Pitanje:
    Kako PDV tretira uvoz robe i koje prednosti uvoznik ima ako je u sistemu PDV?
    Odgovor:
    Prilikom uvoza dobara obračunava se i odmah plaća PDV. Plaćeni PDV pri uvozu uvoznik može odbiti od PDV koji duguje.
    
    
11. Pitanje:
    Kod uvoza dobara plaćamo PDV prilikom nabavke. Kada plaćamo PDV na našu razliku u ceni?
    Odgovor:
    PDV plaćen prilikom uvoza pod uslovom iz člana 28. Zakona je prethodni porez koji može da se odbije od ukupne obaveze po PDV, i to u poreskom periodu za koji se PDV obračunava i plaća (mesec ili tri meseca). To znači da se ne mora striktno poklapati obaveza PDV po osnovu prometa (prodaje uvezene robe) sa pravom na odbitak PDV koji je plaćen prilikom uvoza. Treba imati u vidu da se PDV koji se plaća utvrđuje isključivo u poreskoj prijavi (PPPDV) koja se podnosi za svaki poreski period.
    
    
12. Pitanje:
    Uvoz sirovina je uz izjavu do 31.12.2004. godine, a plaćanje je u 2005.godini. Mora li se u momentu plaćanja platiti PDV?
    Odgovor:
    Na uvoz repromaterijala koji je izvršen uz izjavu do 31.12.2004. godine, carinski organ neće obračunati PDV.
    
    
13. Pitanje:
    Da li će se na uvoz, odnosno nabavku softvera elektronskim putem, plaća PDV?
    Odgovor:
    Da, na uvoz, odnosno nabavku softvera elektronskim putem, PDV će se plaćati  po opštoj stopi od 18%.
    
    
14. Pitanje:
    Ako uvezemo osnovno sredstvo ove godine, a posle 1.1.2005. godine iznesemo opremu iz zemlje radi opravke (u garantnom roku), da li plaćamo PDV pri ponovnom unosu opreme u zemlju?
    Odgovor:
    Prema članu 3. stav 1. tačka 2. Zakona, predmet oporezivanja je svaki uvoz dobara u Republiku, odnosno prema članu 7. uvoz je svaki unos dobara u carinsko područje Srbije. Prema članu 20. poreska osnovica kod uvoza dobara koje je obveznik privremeno izvezao radi oplemenjivanja obrade, dorade, prerade, opravke ili ugradnje je naknada koju je obveznik platio ili treba da plati za izvršeni posao. Pošto se radi o popravci u garantnom roku, pretpostavlja se da inodobavljač ne obračunava naknadu ali u tom slučaju poreska osnovica kod vraćanja opreme u Republiku je porast vrednosti nastao oplemenjivanjem, opremom ili ugradnjom. Ako nema toga porasta vrednosti, što ceni carinski organ, onda on neće obračunati PDV.
    
    
15. Pitanje:
    Kolika bi bila carina zajedno sa PDV ukoliko bi uvozili pivo za prodaju na domaćem tržištu. Da li to zavisi od zemlje odakle se proizvod uvozi ili je PDV univerzalan?
    Odgovor:
    PDV se obračunava i plaća prilikom uvoza stranih piva po poreskoj stopi od 18% na osnovicu (vrednost uvezenog dobra utvrđena po carinskim propisima) u koju se uračunavaju i akcize, carina, uvozne dažbine, svi sporedni troškovi nastali do prvog odredišta u Republici, javni prihodi, osim PDV. Bez obzira na zemlju iz koje se vrši uvoz dobara, obračun PDV je isti.
    
    
16. Pitanje:
    Prilikom privremenog uvoza građevinskih mašina i alata, da li se obračunava PDV?
    Odgovor:
    Članom 26. Zakona o PDV uređena su poreska oslobođenja prilikom uvoza. Prema odredbama ovog člana, PDV se ne plaća, pored ostalog, na dobra koja se u okviru carinskog postupka privremeno uvoze i ponovo izvoze.
    
    
17. Pitanje:
    Ukoliko se repromaterijal uvozi iz inostranstva, na koju vrednost se obračunava PDV – ocarinjenu ili neocarinjenu?
    Ako je paritet CRT, treba li obračunavati PDV i na transport do gradilišta?
    Odgovor:
    Članom 19. Zakona o PDV precizirano je da osnovicu za obračun PDV kod uvoza dobara čini vrednost uvezenog dobra utvrđea po carinskim propisima. U osnovicu se uračunavaju i :
       1) akciza, carina i druge uvozne dažbine, kao i
       2) svi sporedni troškovi koji su nastali do prvog odredišta u Republici (prvim odredištem u Republici smatra se mesto koje je naznačeno u otpremnici ili drugom prevoznom dokumentu, a ako nije naznačeno, mesto prvog pretovara dobara u Republici).
    
    
18. Pitanje:
    Naručili smo opremu koja će stići posle januara 2005. godine. Da li ćemo pri uvozu platiti PDV?
    Odgovor:
    Odredbe Zakona o PDV, osim odredaba koje se odnose na evidentiranje obveznika PDV, primenjuje se od 1. januara 2005 godine. Ukoliko izvršite uvoz dobra: oprema od 1. januara 2005. godine, isto će biti predmet obračunavanja i plaćanja PDV.