Kreditna podrška razvoju privatnog biznisa

Kreditiranje poljoprivrede

Kreditiranje izvoza

Porez na dodatu vrednost (PDV)

Poreski propisi i poreski kalendar

Memorandum o budžetu i ekonomskoj i fiskalnoj politici za 2008. godinu, sa projekcijama za 2009. i 2010. godinu

Internet provajderi

Fiskalne kase 

Strategija povećanja izvoza Srbije za period od 2008. do 2011. godine

POREZ NA DODATU VREDNOST
- PITANJA I ODGOVORI -

TRGOVINA

1. Pitanje:
   Preduzeće je robu, kupljenu za dalju prodaju, upotrebilo u neposlovne svrhe (roba je nameštaj – spavaća soba, koju je vlasnik preduzeća uzeo za svoje lične potrebe). Objasnite PDV i prethodni porez?
   Odgovor:
   Uzimanje dobara koja su deo poslovne imovine poreskog obveznika za lične potrebe osnivača, zaposlenih ili drugih lica (po članu 4. stav 4 tačka 1) Zakona o porezu na dodatu vrednost, je predmet oporezivanja. Prema stavu 5. istog člana Zakona, uzimanje dobara u navedene svrhe smatra se prometom dobara uz naknadu, pod uslovom da se PDV, obračunat u prethodnoj fazi prometa na ta dobra, može odbiti u potpunosti ili delimično.
   Uslov je ispunjen prema članu 28. stav 1. tačka 1. Zakona, pravo na odbitak prethodnog poreza obveznik može da ostvari ako dobra nabavljena u Republici ili iz uvoza, uključujući i nabavku opreme i objekata za vršenje delatnosti, odnosno primljene usluge, koristi ili će ih koristiti za promet dobara i usluga koji podležu PDV.
   Prema tome, nameštaj je nabavljen radi prodaje, i prilikom uzimanja od strane vlasnika, treba:
      - obračunati PDV,
      - odbiti od dugovnog poreza prethodni porez.

2. Pitanje:
   Prilikom nabavke trgovačke robe i repromaterijala da li je našem dobavljaču svejedno da li imamo status malog poreskog obveznika ili obveznika PDV i da li u oba slučaja svoj obračunati porez umanjuje za prethodni preneti porez?
   Odgovor:
   Obveznik PDV ima pravo na odbitak prethodnog poreza ako nabavlja dobra i usluge od obveznika PDV i ispunjava uslove iz čl. 28. Zakona. Ukoliko obveznik PDV nabavlja dobra ili usluge od lica koje nije obveznik PDV, a to lice u računu iskaže PDV (iako na to nema pravo), obveznik nema pravo na odbitak prethodnog poreza.
   Lice koje nije obveznik PDV nema pravo na odbitak prethodnog poreza.

3. Pitanje:
   Trgovina na malo-samostalna radnja, menja asortiman robe u 2004. godini. Da li može tu robu, koju više neće da prodaje, na malo prodati drugoj radnji bez poreza na promet?
   Odgovor:
   U skladu sa članom 4. stav 2. Zakona o porezu na promet, prodaja proizvoda bez poreza na promet (robe, reprodukcionog materijala, opreme, rezervnih delova) ne može da se vrši iz prodavnica i drugih poslovnih jedinica koje vrše promet na malo.

4. Pitanje:
   Kako se uzima kao odbitna stavka  porez za nabavljenu robu u januaru, a proda se, na primer u junu mesecu?
   Odgovor:
   PDV plaćen u januaru će se koristiti u tom mesecu ili u periodu januar-mart, a obaveza za PDV nastaje u junu. Obračun se vrši u poreskoj prijavi PPPDV.

5. Pitanje:
   Da li trgovinska radnja može knjigovodstvene usluge, fakturisane sa porezom, da iskoristi kao odbitnu stavku (porez).
   Odgovor:
   Prema odredbi člana 27. prethodni porez je iznos PDV obračunat u prethodnoj fazi, što znači da to može biti i PDV iskazan na računu za knjigovodstvene usluge i on se kao takav odbija od PDV koji se duguje. Prema tome, trgovinska radnja koja je evidentirana kao obveznik PDV može zaračunati PDV na knjigovodstvene usluge koristiti za umanjenje svoje obaveze za PDV u poreskoj prijavi.

6. Pitanje:
   Koji tretman ima faktura od trgovine na veliko koja zaračunava PDV, tj. kako treba uraditi kalkulaciju ukoliko je u pitanju STR i nije obveznik PDV?
   Odgovor:
   Cela faktura se tretira kao trošak nabavke, uključivši i obračunati PDV. Prema tome PDV iskazan u fakturi dobavljača uključuje se u nabavnu vrednost robe trgovca koji nije obveznik PDV.

7. Pitanje:
   Da li obveznik koji je registrovan i obavlja promet alkoholnih pića, kafe, piva, pršute i drugih prehrambenih artikala, treba obračunavati PDV u slučaju kada uzima ova dobra (robu) za reprezentaciju i šta je sa prethodnim porezom?
   Odgovor:
   Prilikom uzimanja navedenih dobara za poslovne svrhe tj. za reprezentaciju, ne obračunava se PDV. Međutim PDV koji je obračunao dobavljač ne može se kao prethodni porez odbiti od dugovanog poreza, jer je to zabranjeno saglasno sa članom 29. stav 1. tačka 2) Zakona o PDV.
   Ako je nabavka ovih dobara izvršena u prethodnom poreskom periodu (kada se nije znalo da će se ova roba, kupljena radi dalje prodaje, koristiti za reprezentaciju), u kojem je izvršeno umanjenje dugovanog poreza za iznos PDV koje je sadržano u vrednosti robe koja je kasnije uzeta za reprezentaciju, treba izvršiti ispravku (smanjenje prethodnog poreza) u poreskoj prijavi - za poreski period u kojem su ova dobra uzeta za reprezentaciju.

8. Pitanje:
   Da li obveznik PDV plaća PDV na robu koju je nabavio radi dalje prodaje (radi se o kancelarijskom nameštaju), a upotrebio je za poslovne svrhe, za opremanje kancelarija?
   Odgovor:
   Obveznik ne obračunava PDV na robu upotrebljenu za poslovne svrhe, pa i u slučaju kada se radi o opremi za obavljanje delatnosti. U tom slučaju može se odbiti prethodni porez jer je ispunjen uslov iz člana 28. stav 1. Zakona.
   U slučaju da nabavlja kancelarijski nameštaj (opremu) za obavljanje delatnosti od dobavljača, tada će mu se obračunati PDV, koji može odbiti od dugovanog jer po članu 28. stav 1. Zakona «pravo na odbitak prethodnog poreza obveznik može da ostvari ako su dobra nabavljena u Republici Srbiji ili iz uvoza, uključujući i nabavku opreme i objekata za vršenje delatnosti»

9. Pitanje:
   Da li se mora platiti porez na dodatu vrednost (18%) na robu naplaćenu u 2005. godini, a fakturisanu u 2004. godini bez poreza uz izjavu PI-2 - Repromaterijal?
   Odgovor:
   Ako se isporuka robe, odnosno promet dobara (vreme prometa dobara precizirano je u članu 14. Zakona) vrši od 1.01.2005. godine, obavezno se obračunava PDV. U slučaju da je roba isporučena do 31.12.2004. godine ne podleže PDV, bez obzira na to što je naplata izvršena 2005. godine.

10. Pitanje:
    Kakav će tretman imati razlika u ceni u prometu na veliko u sistemu PDV?
    Odgovor:
    U sistemu PDV oporezuje se svaki promet usluga i dobara u skladu sa članom 17. Zakona. Promet na veliko ne smatra se uslugom u sistemu PDV, što znači da razlika u ceni nije osnovica za obračun PDV. Obaveza poreza utvrđuje se kao razlika između poreza iskazanog u izlaznim fakturama i prenetog poreza iskazanog u ulaznim fakturama, odnosno plaćenog pri uvozu dobara. Nema više poreskih prijava već i trgovac na veliko robu nabavlja sa iskazanim porezom, a kada proda robu dužan je da u fakturi iskaže obračunati PDV.

11. Pitanje:
    Ugovor o nabavci robe zaključen je u 2004. godini. Predviđena je sukcesivna isporuka (deo robe u 2004., a deo u 2005. godini). Avans (100%) plaćen u 2004. godini. Roba je oslobođena plaćanja poreza u 2004. godini (na osnovu izjave). Na deo robe isporučen u 2004. ne obračunavamo porez. Da li se na deo koji se isporučuje u 2005. godini obračunava PDV?
    Odgovor:
    Na svaku isporuku dobara koja se bude vršila od 1.1.2005. godine postoji obaveza obračunavanja PDV-a osim ako se radi o isporuci za koju je propisano poresko oslobođenje. Bez obzira kakvi su poslovni aražmani u pitanju, kada su dobra naručena, kako je izvršeno plaćanje i sl. PDV se mora obračunavati na isporuke koje se vrše od 1.01.2005. godine.

12. Pitanje:
    Da li će obveznici koji su robu (koja nije akcizna) nabavili u 2004. godini i platili porez na isporučenu robu, od 1. januara 2005 godine ponovo plaćati PDV na tu robu prilikom prodaje?
    Odgovor:
    Od 1. januara 2005. godine, prilikom prometa tih dobara, biće u obavezi da obračunaju PDV bez prava na odbitak već plaćenog poreza na promet.

13. Pitanje:
    Da li se plaća PDV za robu koja je prema ugovoru isporučena i fakturisana 2004. godine, a plaća se u ratama i tokom 2005. godine?
    Odgovor:
    Odredbe Zakona o PDV, osim odredaba koje se odnose na evidentiranje obveznika PDV, primenjuju se od 1. januara 2005. godine. Ukoliko vam je roba isporučena zaključno sa 31. decembrom 2004. godine, ona ne može biti predmet oporezivanja prema odredbama Zakona o PDV.

14. Pitanje:
    Da li roba koja je fakturisana u 2004 godini, a nije naplaćena u valutnom roku, podleže plaćanju poreza po novom Zakonu o PDV?
    Odgovor:
    Odredbe Zakona o PDV, osim odredbi koje se odnose na evidentiranje obveznika PDV, primenjuje se od 1. januara 2005. godine. Tako, promet koji izvršite od 1.1.2005. godine, biće predmet oporezivanja PDV, osim onog prometa koji je u skladu sa Zakonom oslobođen, odnosno izuzet od plaćanja PDV.