Kreditna podrška razvoju privatnog biznisa

Kreditiranje poljoprivrede

Kreditiranje izvoza

Porez na dodatu vrednost (PDV)

Poreski propisi i poreski kalendar

Memorandum o budžetu i ekonomskoj i fiskalnoj politici za 2008. godinu, sa projekcijama za 2009. i 2010. godinu

Internet provajderi

Fiskalne kase 

Strategija povećanja izvoza Srbije za period od 2008. do 2011. godine

POREZ NA DODATU VREDNOST
- PITANJA I ODGOVORI -

PRETHODNI POREZ

1. Pitanje:
   Trgovinsko preduzeće vrši nabavku robe radi izvoza. Preduzeće u januaru 2005. godine daje avans dobavljaču, a izvoz robe vrši u martu. Kada prikazati prethodni porez, da li u poreskoj prijavi za januar ili za mart 2005.godine?
   Odgovor:
   Preduzeće (dobavljač) koje je primilo avans obavezno je da za primljeni avans ispostavi račun (član 42. stav 2. Zakona). Prema tome, trgovinsko preduzeće za nabavljenu robu za koju je platilo avans, i primilo je račun u januaru 2005. godine u kojem je zaračunat PDV, prethodni porez iskazuje u poreskoj prijavi za januar mesec.

2. Pitanje:
   Objasnite način odbijanja prethodnog poreza u slučaju nabavke opreme za obavljanje delatnosti. Oprema se nabavlja u januaru 2005. godine?
   Odgovor:
   U pitanju nije precizirano da li se oprema nabavlja iz zemlje ili iz inostranstva.
   Ako je oprema iz uvoza, carinski organ obračunava i naplaćuje PDV (za prethodni porez, da bi se umanjio, bitno je da je i plaćen prilikom uvoza).
   U poreskoj prijavi za januar, kao prethodni porez iskazuje se PDV plaćen prilikom uvoza. Ako je nabavka od dobavljača iz zemlje, PDV se uzima iz fakture dobavljača koja treba da je datirana u istom mesecu kada je primljena oprema, tj. u januaru 2005. godine, da bi se za prethodni porez moglo izvršiti umanjenje dugovnog PDV.
   Znači, za taj preneti PDV iz fakture dobavljača iz zemlje (bez obzira na to da li je izvršeno plaćanje fakture dobavljaču i bez obzira da li je dobavljač uplatio državi PDV ili je plaćeno Carini) umanjuje se obračunata obaveza, odnosno dugovni porez u tom mesecu.
   Ako opremu proda ili na drugi način otuđi pre isteka 5 godina (objekat pre isteka 10 godina) i ako je oprema vredna najmanje 500.000 dinara, vrši se ispravka prethodnog poreza. To je utvrđeno u članu 32. Zakona i u Pravilniku o utvđivanju opreme i objekata za vršenje delatnosti i o načinu utvrđivanja srazmernog poreskog odbitka i sprovođenja ispravke odbitka prethodnog poreza za opremu i objekte za vršenje delatnosti. (''Sl.glasnik RS'' br.94/2004).

3. Pitanje:
   Trgovina na malo plaća porez prema ukalkulisanoj obavezi, unapred. Da li se taj porez može odbiti kao prethodni porez?
   Odgovor:
   U slučaju navedenom u pitanju, ne priznaje se ranije plaćeni porez kao prethodni porez, jer to nije propisano u članu 62. Zakona o PDV. Samo u slučaju iz člana 62. stav 2. Zakona, da je obveznik platio porez za izdate račune i naplaćene avanse do 31.12.2004. godine i vrši isporuku dobara i usluga od 1.01.2005. godine, može umanjiti poresku obavezu po osnovu PDV, za isporučena dobra i usluge u poreskom periodu za iznos plaćenog poreza na promet.

4. Pitanje:
   Ako dobavljač isporuči dobra u prvom poreskom periodu, a račun kasnije, pa uđe u sledeći poreski period, da li kupac može prethodni porez obračunati u prvom poreskom periodu?
   Odgovor:
   U skladu sa odredbom člana 28. Zakona, obveznik, da bi umanjio dugovni porez za prethodni porez, treba da je istovremeno i u istom poreskom periodu (mesecu ili tromesečju), primio dobro i račun dobavljača. Ako je račun primljen kasnije, tada kao prethodni porez uzima iznos iz računa dobavljača u poreskom periodu u kojem je račun primljen. Znači, treba sačekati prijem računa i tek tada iskazati prethodni porez.

5. Pitanje:
   Šta je sa prethodnim porezom u slučaju  kada obveznik nabavlja, za obavljanje svoje delatnosti, predmete koji se po računovodstvenim propisima smatraju opremom (npr. kompjutere, kancelarijski nameštaj, telefone, mobilne telefone i druge predmete za koje u članu 29. Zakona nije propisana zabrana za odbitak prethodnog poreza), a koji se po Zakonu o PDV i Pravilniku o utvrđivanju opreme i objekata za vršenje delatnosti i o načinu utvrđivanja srazmernog poreskog odbitka i sprovođenja ispravke za vršenje delatnosti, ne smatraju opremom jer im je pojedinačna vrednost manja od 500.000 dinara, zbog čega nije ispunjen uslov za pravo na odbitak prethodnog poreza iz člana 28. Zakona (nije nabavka radi dalje prodaje, a nije ni oprema u skladu sa Zakonom, jer je njena vrednost manja od 500.000 dinara).
   Odgovor:
   Prilikom nabavke navedenih predmeta (koji se u smislu računovodstvenih propisa smatraju opremom za obavljanje delatnosti), dobavljač će zaračunati PDV, taj PDV se može smatrati prethodnim porezom i kao takav odbiti od dugovnog poreza, pošto je ispunjen uslov iz člana 28. stav 1. Zakona. Navedena oprema u skladu sa računovodstvenim propisima se, prema Zakonu o  PDV, smatra dobrom.
   U ovom slučaju, definicija opreme u iznosu od i preko 500.000 dinara nije značajna. Naime, definicija opreme prema Pravilniku o utvrđivanju opreme i objekata za vršenje delatnosti i o načinu utvrđivanja srazmernog poreskog odbitka i sprovođenja ispravke odbitka prethodnog poreza za opremu i objekte za vršenje delatnosti. (Sl. glasnik RS. br. 94/2004), za iznos od i preko 500.000 koristi se samo u dva slučaja, i to prilikom utvrđivanja ukupnog prometa dobara i usluga za poslednjih 12 meseci za podnošenje evidencione prijave (gde se vrši umanjenje prometa za prodatu opremu) i pri korekciji prethodnog poreza, ako se oprema proda ili na drugi način otuđi pre roka od pet godina, koja se vrši u skladu sa članom 32 Zakona.

6. Pitanje:
   Preduzeće se bavi prostornim planiranjem. Šta u fakture dobavljača može da uđe kao prethodni porez?
   Odgovor:
   Kao prethodni porez obveznik poreza u poreskoj prijavi može da iskaže PDV iskazan u prethodnoj fazi proizvodno – prometnog ciklusa, odnosno plaćen pri uvozu koji obveznik može da odbije. Pravo na odbitak prethodnog poreza preduzeće za prostorno planiranje može da ostvari ako nabavljena dobra u Republici ili iz uvoza, uključujući i nabavku opreme i objekata za vršenje delatnosti i primljene usluge koristi ili će ih koristiti za promet dobara i usluga koji podležu PDV ili za promet dobara i usluga koji je izvršen u inostranstvu, ako bi za taj promet postojalo pravo na odbitak prethodnog poreza da je izvršen u Republici. Da bi iskoristilo pravo na poreski odbitak, preduzeće za prostorno planiranje mora posedovati račun izdat od strane drugog poreskog obveznika u skladu sa članom 42. Zakona o PDV ili dokumentom o  izvršenom uvozu dobara  koji je i plaćen.

7. Pitanje:
   Šta iskazuju pravna lica u PPPDV ako nemaju prometa u prethodnom mesecu, a imaju prethodni porez sadržan u računima fiksnih mesečnih troškova koji se ne odnose na nabavku dobara za dalju prodaju?
   Odgovor:
   Obveznik može da odbije PDV koji je obračunat na mesečne fiksne troškove ako ispuni uslove iz člana 28. Zakona. Ako u poreskom periodu nema prometa u PPPDV u I delu kod iznosa naknade upisuje se 0.

8. Pitanje:
   Prilikom nabavke sirovina za proizvodnju usluge nam vrše male firme koje nisu obveznici PDV.
   Da li porez koji se pri tome plati može biti osnov za smanjenje našeg PDV koji ćemo imati kada budemo prodali gotov proizvod?
   Odgovor:
   Da bi se PDV priznao kao prethodni mora da bude ispunjen uslov iz čl. 28. Zakona. Ukoliko dobavljači ne iskažu PDV na računu nema osnova za umanjenje. Od 1.01.2005. god. mali dobavljači koji nisu obveznici PDV, ne zaračunavaju PDV na računima za izvršene usluge pa ne mogu ni iskazati na računu. Ukoliko lice koje nije obveznik PDV pogrešno iskaže PDV u računu dužno je da ga plati, a lice koje primi taj račun ne može taj porez iskazati kao prethodni porez i umanjiti svoju poresku obavezu.

9. Pitanje:
   Da li se ulaznim PDV može smatrati nabavljeni kancelarijski materijal, korišćenje telefona, struje i dr. sa kojim se prebija izlazni PDV tj. špediterske uluga?
   Odgovor:
   Na sve navedene usluge i dobra na koje je iskazan PDV, pod uslovom da su ispunjeni uslovi iz člana 28. Zakona da se radi o uslugama koje podležu PDV ili za koje je u skladu sa članom 24. Zakona predviđeno oslobađanje od plaćanja PDV sa pravom na odbitak ili za promet koji je izvršen u inostranstvu, ako bi za takav promet izvršen u Republici postojalo pravo na odbitak PDV može izvršiti umanjenje izlaznog PDV.

10. Pitanje:
    Kako odbiti porez za struju koja se koristi za pokretanje mašina, dakle za obavljanje delatnosti, i istovremeno za grejanje (jer je u pitanju jedan račun)?
    Odgovor:
    Odredbom člana 29. Zakona propisani su slučajevi u kojima se vrši izuzimanje od odbitka prethodnog poreza, među kojima se ne nalazi nabavka struje za potrebe grejanja. Prema tome, nije potrebno odvajati porez za struju koja se koristi za pokretanje mašina od poreza za struju koju poreski obveznik koristi za grejanje. Ukupan iznos obračunatog poreza za struju može se odbiti od poreske obaveze na ime prethodnog poreza.

11. Pitanje:
    Da li se iznos PDV iskazan na fiskalnom isečku za dobra kupljena u maloprodaji može koristiti kao prethodni porez?
    Odgovor:
    Ukoliko je od strane prodavca izdat račun u skladu sa odredbama člana 42. Zakona o PDV može se odbiti prethodni porez za robu kupljenu u maloprodaji i plaćenu gotovinski. Prema odredbama člana 5. Pravilnika o određivanju slučajeva u kojima nema obavezu izdavanja računa i o računima kod kojih se mogu izostaviti pojedini podaci, fiskalni isečak koji izdaje obveznik, koji evidentira promet dobara i usluga preko fiskalne kase, u skladu sa propisom kojim se uređuju fiskalne kase, ne smatra se računom u smislu člana 28. stav 2. tačka 1 Zakona o PDV.
    Obveznik - kupac dobara, odnosno korisnik usluga treba da zahteva da mu se, uz fiskalni isečak, izda i račun koji sadrži podatke iz člana 42. stav 3. Zakona o PDV. Na osnovu ovog računa može se odbiti prethodni porez.

12. Pitanje:
    Da li porez koji smo platili prilikom nabavke opreme možemo da uzmemo kao odbitnu stavku?
    Odgovor:
    Prema članu 28. stav 1. Zakona pravo na odbitak prethodnog poreza obveznik može da ostvari i po osnovu nabavke opreme i objekata za vršenje delatanosti, osim po osnovu opreme iz člana 29. stav 1. tač.1 i 3 Zakona o PDV kao što je nabavka tepiha, električnih aparata za domaćinstvo TV i radio prijemnika, umetničkih dela likovne i primenjene umetnosti i drugih ukrasnih predmeta za opremanje administrativnih prostorija.

13. Pitanje:
    Može li da se od izlaznog poreza na uslugu oduzme ulazni porez na dobra i obrnuto?
    Odgovor:
    PDV je jedinstven i pod uslovima iz člana 28. Zakona, od obračunatog PDV na usluge može da se odbije prethodni porez na nabavljena dobra i obrnuto.

14. Pitanje:
    Da li će kupcima-korisnicima  usluga (rent-a-car) porez koji im obračunamo biti odbitna stavka?
    Odgovor:
    Prema odredbama člana 29. stav 1. tačka 1 korisnik ovakve vrste usluga nema pravo na odbitak prethodnog poreza (iznajmljivanje putničkih automobila).

15. Pitanje:
    Ko je u obavezi da iskazuje i kako se utvrđuje srazmerni poreski odbitak?
    Odgovor:
    Obveznik PDV koji vrši promet dobara i usluga sa pravom i bez prava na odbitak  prethodnog poreza, može koristiti pravo na odbitak srazmernog dela prethodnog poreza. Srazmerni poreski odbitak utvrđuje se primenom procenta srazmernog odbitka na iznos prethodnog poreza umanjenog za iznos  iz člana 29. stav 1. Zakona o PDV. Procenat srazmernog odbitka za poreski period utvrđuje se stavljanjem u odnos prometa dobara i usluga sa pravom na odbitak prethodnog poreza u koji nije uključen PDV i ukupnog prometa dobara i usluga u koji nije uključen PDV izvršenog od 1. januara tekuće godine do isteka poreskog perioda za koji se podnosi poreska prijava.