Kreditna podrška razvoju privatnog biznisa

Kreditiranje poljoprivrede

Kreditiranje izvoza

Porez na dodatu vrednost (PDV)

Poreski propisi i poreski kalendar

Memorandum o budžetu i ekonomskoj i fiskalnoj politici za 2008. godinu, sa projekcijama za 2009. i 2010. godinu

Internet provajderi

Fiskalne kase 

Strategija povećanja izvoza Srbije za period od 2008. do 2011. godine

POREZ NA DODATU VREDNOST
- PITANJA I ODGOVORI -

OSTALA PITANJA

1. Pitanje:
   Šta je merodavno da bi se u poreskom periodu (mesecu ili tromesečju) utvrdila poreska obaveza? Da li su to izlazni računi (koje ispostavljamo kupcu), odnosno da li je uslov da prilikom utvrđivanja obaveze imamo izlazni račun, kao što je to uslova za umanjenje prethodnog poreza?
   Odgovor:
   Poreska obaveza nastaje, prema odredbama člana 16. Zakona, kada se najranije izvrši jedna od sledećih radnji:
      1) promet dobara i usluga
      2) naplata ako su naknada ili deo naknade uplaćeni pre prometa dobara i usluga
   Iz navedenih odredbi, za nastanak poreske obaveze, osim kad uvoza, bitna su navedena dva događaja, a nastanak poreske obaveze vezuje se za jedan od događaja koji prvi nastane. U cilju pravilnog utvrđivanja dana nastanka poreske obaveze, neophodno je znati kada se u skladu sa zakonom smatra da je promet dobara izvršen, odnosno kada je usluga pružana. Utvrđivanje datuma izvršenja prometa dobara, odnosno pružanja usluga vrši se na osnovu odredbi čl. 14 i 15. Zakona o PDV. Dan naplate kao događaj za utvrđivanje nastanka poreske obaveze je dan kada je primalac dobra, odnosno korisnik usluge izvršio plaćanje.

2. Pitanje:
   Da li agencija za vođenje knjigovodstva, čiji je ukupan promet za proteklih 12 meseci bio 1.700.000 dinara, treba da se prijavi u sistem PDV, da li joj je to povoljnije?
   Odgovor:
   Generalno pravilo koje proizilazi iz sistema PDV je da je za sva lica koja posluju sa poreskim obveznicima, povoljnije da su u sistemu PDV. Na to ih tera tržište, biće konkurentniji, a i komitenti će tražiti da im knjige vode obveznici PDV, jer će tada taj porez moći da odbiju od dugovnog poreza. Prema ostvarenom prometu vaša agencija spada u male poreske obveznike koji se po članu 33. stav 3. Zakona o PDV mogu opredeliti za obavezu plaćanja PDV ako su u prethodnih 12 meseci ostvarili ili procenjuju da će u narednih 12 meseci ostvariti ukupan promet veći od 1.000.000 dinara podnošenjem evidencione prijave do 15. januara tekuće godine.

3. Pitanje:
   Šta se dešava sa prenetim potraživanjima iz 2004. godine koja se izmiruju robnom kompenzacijom u 2005. godini?
   Odgovor:
   Potraživanja preneta iz 2004. godine, koja se izmiruju robnom kompenzacijom u 2005. godini, zatvoriće se odobravanjem računa potraživanja a zaduživanjem računa na kojem su proknjižene obaveze, uz istovremeno zaduženje i odobrenje tekućeg računa, a na osnovu naloga za prenos u korist i na teret tekućeg računa.
   Ako se od 1.01.2005. god. dobije roba u kompenzaciji sa poreskim obveznikom, on će u računu zaračunati PDV, kao i do sada, kompenzacijama se zatvaraju iznosi potraživanja i obaveza koji treba da se plate (pri tome nije značajno što na računima kupaca za isporuke dobara izvršene do 31.12.2004. godine nije zaračunat PDV, a na računima dobavljača za primljena dobra od 1.01.2005. god. obračunat PDV, jer konačan iznos koji treba da se naplati od kupca, odnosno plati dobavljaču kompenzuje).

4. Pitanje:
   Ako je dužničko-poverilački odnos nastao, npr. 31.01.2005. godine, faktura dobavljača nosi datum isto 31.01.2005. godine, a mi smo je dobili 15.02.2005. odnosno nismo je mogli obuhvatiti u obračunu za januar, da li je obuhvatamo, tj, uzimamo u obzir u obračunu za februar (iako nosi datum 31.01.2005)?
   Odgovor:
   S obzirom  na to da su oba uslova (i prijem robe i prijem računa) kumulativno ispunjena u februaru  2005. godine, moguće je PDV iz fakture dobaljača iskazati kao prethodni porez u obračunu PDV (u obrascu PPPDV) za mesec februar 2005. godine.

5. Pitanje:
   Šta se dešava sa onima koji su u 2004. godini plaćali porez po ukalkulisanoj metodi? Šta će biti sa tim plaćenim porezom?
   Odgovor:
   Iznos ukalkulisanog poreza na promet, koji je sadržan u zalihama na dan 31.12.2004. godine ne može se smatrati prethodnim porezom po kojem će se ostvariti pravo na odbitak od obračunatog PDV, već će taj porez moći da se vrati sa podnošenjem konačnog godišnjeg obračuna poreza na promet za 2004. godinu.

6. Pitanje:
   Do sada,  prema izjavi o načinu obračuna i evidentiranja poreza na promet, centralizovano smo ga vodili u okviru knjigovodstva u centrali (sedištu) preduzeća, a ne po poslovnicama. Interesuje nas da li ćemo se od 1.01.2005. god. izjašnjavati o tome i  da li je PDV lokalni prihod,  odnosno da li će se plaćati po opštinama.
   Odgovor:
   Zakonom o PDV nije propisana obaveza podnošenja izjave o načinu obračuna i evidentiranja PDV, kao i način usmeravanja PDV.
   Prema članu 2. Zakona, prihod od PDV pripada budžetu Republike.

7. Pitanje:
   Imam ulaz u proizvodnju sirovina po poreskoj stopi od 8%, izlaz gotovih proizvoda po stopi od 18%. Da li je naš odbitak samo tih 8% ili se to, na neki način, izračunava srazmerno?
   Odgovor:
   Prema odredbama član 39. Zakona, obveznik je dužan da obračunava PDV za odgovarajući poreski period na osnovu prometa dobara i usluga u tom periodu, ako je za njih, u skladu sa članom 14. Zakona, nastala poreska obaveza.
   Ako je u poreskom periodu (mesecu ili tromesečju) izvršen samo promet proizvoda na koje je obračunat PDV po stopi od 18% i primljene sirovine i račun u kojem je uračunat PDV po stopi od 18% i primljene sirovine i račun u kojem je obračunat PDV po stopi od 8%, poreska obaveza se utvrđuje kao razlika između obračunatog PDV na proizvode i prethodnog poreza iskazanog u računu za primljene sirovine.
   Zakonom nije predviđen poseban sistem srazmernog izračunavanja PDV.

8. Pitanje:
   Šta je sa potraživanjima koja su u sudskoj proceduri od 1997.god. čija je realizacija još uvek neizvesna, a u to vreme porez na promet nije obračunat na osnovu primljenih izjava PI-1, odnosno PI-2?
   Odgovor:
   Na promet dobara i usluga koji je izvršen do kraja 2004. god. povodom kojih se vodi sudski spor, ne primenjuje se Zakon o PDV. Ovaj zakon primenjuje se isključivo na isporuke dobara i usluga koje se vrše od 1.01.2005.god.
   U skladu sa odredbama čl. 14. i 15. Zakona,  treba utvrditi vreme prometa dobara i usluga, a nastanak poreske obaveze u skladu sa odredbom čl.16. istog Zakona.

9. Pitanje:
   Da li se posebno evidentira i knjiži porez na usluge, a posebno porez na promet proizvoda kao i do sada?
   Odgovor:
   Evidencija PDV vodi se u skladu sa članom 46. Zakona o PDV i članom 2. Pravilnika o obliku, sadržini i načinu vodjenja evidencije o PDV (Sl. glasnik RS, br. 107/2004.). Prema ovim propisima ne postoji obaveza posebnog evidentiranja PDV po osnovu prometa dobara, a posebno po osnovu prometa, već se u knjigovodstvenoj i drugoj evidenciji moraju obezbediti podaci navedeni u članu 2. stav 2. Pravilnika o obliku, sadržini i načinu vođenja evidencije o PDV.

10. Pitanje:
    Ako se u januaru 2005. god. obavi samo nabavka, a u februaru proda ta roba, da li se porez iz januara može uzeti kao porez iz prethodnog perioda, umesto da se traži povraćaj od države koji traje 45 dana?
    Odgovor:
    Prema članu 52. stav 2 obvezniku koji se ne opredeli za povraćaj poreza razlika se priznaje kao poreski kredit. To znači da je i logično da se ne traži povraćaj, već da se poreski kredit prebije sa obavezom za februar.

11. Pitanje:
    Da li ugovor o autorskom delu i ugovor o delu podležu PDV?
    Odgovor:
    Ugovor o delu i ugovor o autorskom delu zaključuju se uvek sa fizičkim licima – građanima, koji ako nisu obveznici PDV, nisu obavezni da u računu (odnosno ugovoru) obračunaju PDV.
    Međutim, u slučaju da su ta lica obveznici PDV (prelazi godišnji ukupni prihod 2 miliona dinara), tada treba da na naknadu po ovim ugovorima obračunavaju PDV.

12. Pitanje:
    Šta se događa sa računima za struju i gas za koje smo ranije dali izjave jer nam služe kao repromaterijal u procesu proizvodnje?
    Odgovor:
    Dobrima koja podležu oporezivanju PDV-om, prema članu 4. stav 2. Zakona, smatraju se električna energija i gas. To znači da će isporučilac ovih dobara na svojim računima zaračunati PDV, a primalac računa moći tako zaračunati PDV iskazati u svom obračunu PDV (na obrascu PPPDV), kao prethodni porez za koji će umanjiti obračunatu obavezu.

13. Pitanje:
    Šta se događa sa računima za gorivo za vozila posle 01.01.2005. godine? (Gorivo koriste kamion i pik-ap koji su nabavljeni za obavljanje delatnosti i automobili koji su nabavljeni sa porezom-luksuzni automobili).
    Odgovor:
    PDV koji je isporučilac goriva obračunao i iskazao u svom računu, obveznik PDV moći će da iskaže kao prethodni porez za koji će umanjiti obračunati, dugovni porez u obrascu PPPDV, osim ako se radi o gorivu koje se nabavlja za putničke automobile (član 29. stav 1. tačka 1. Zakona).
    Ako se gorivo nabavlja za putničke automobile koji isključivo služe za obavljanje delatnosti iznajmljivanja (renta car) prevoz lica (taksi vozila), obuka vozača, obračunati PDV u fakturi dobavljača, obveznik može uzeti kao prethodni porez i umanjiti svoj dugovni porez (član 29. stav 2. tačka 1. i 2. Zakona).

14. Pitanje:
    Da li će se plaćati PDV na brašno, s obzirom na to da trenutno postoji poresko oslobođenje?
    Odgovor: 
    Da, PDV na promet brašna (od pšenice ili napolice, raži, kukuruza i pirinča) će se plaćati po posebnoj stopi od 8% počev od 1.1.2005. godine.

15. Pitanje:
    Da li će preduzeće imati pravo na povraćaj više plećanog poreza na promet iskazanog u konačnom obračunu za 2004. godinu, s obzirom da Zakon o porezu  na promet tada neće važiti?
    Odgovor:
    Postoji pravo na povraćaj više plaćenog poreza u skladu sa članom 10. Zakona o  poreskom postupku i poreskoj administraciji.

16. Pitanje:
    Koji promet dobara i usluga je oslobođen plaćanja PDV?
    Odgovor:
    Promet dobara i usluga na koji se ne plaća PDV podeljen je u dve kategorije. Oslobađanje za promet dobara i usluga sa pravom na odbitak prethodnog poreza što je definisano članom 24. Zakona (na primer: izvoz dobara, promet dobara i usluga namenjen potrebama diplomatskih i konzularnih predstavništava i međunarodnih organizacija, promet dobara namenjen stranim državljanima, međunarodni prevoz putnika u vazdušnom i rečnom saobraćaju i dr.)
    Oslobađanje za promet dobara i usluga bez prava na odbitak prethodnog poreza u skladu sa članom 25. Zakona (na primer: usluge banaka, usluge osiguranja, zdravstvene usluge, obrazovanje i dr.)

17. Pitanje:
    Da li je PDV na računima za benzin, opravke i sl. odbitna stavka poreza ili ne?
    Odgovor:
    PDV iskazan na računima za benzin ili za opravku motornog vozila može biti odbitna stavka ukoliko se radi o utrošku benzina i popravci motornog vozila koja služe za obavljanje delatnosti. Ako se radi o PDV iskazanom na računima za benzin koji je iskorišćen za službene putničke automobile, ili o PDV-u plaćenom pri popravci ovih vozila, tada se iskazani porez ne može koristiti kao prethodni porez.

18. Pitanje:
    Preduzeće ima udeo u kapitalu d.o.o. Odlukom organa upravljanja prodato je učešće u kapitalu d.o.o. preduzeću ''X''. Koje su obaveze preduzeća prodavca po osnovu poreza na dodatu vrednost?
    Odgovor:
    Sa stanovišta PDV, prodaja učešća (udela) u kapitalu d.o.o. od 1.1.2005.god. imaće tretman oporezivih usluga u skladu sa članom 5. stav 3. tačka 7. ustupanje drugih udela ili prava ako ustupanje vrši poreski obveznik. Prema odredbama člana 25. stav 2. tačka 5. promet udela i hartija od vrednosti je oslobođen PDV bez prava na odbitak prethodnog poreza. Pošto je udeo već prodat, primenjuje se Zakon o porezu na imovinu, odnosno obračunava se porez na prenos apsolutnih prava.

19. Pitanje:
    Ako se desi da u jednom poreskom periodu imamo veći odbitni porez od obračunatog za plaćanje, da li imamo pravo da ostatak odbijenog poreza prenesemo na sledeći period?
    Odgovor:
    Kada je na poreskoj prijavi PPPDV za određeni poreski period iskazan veći iznos prethodnog od utvrđene poreske obaveze za plaćanje, tada, u skladu sa članom 52. stav 2. Zakona, obveznik ima pravo da ga koristi kao poreski kredit za naredni poreski period. Pri tome, na poreskoj prijavi se opredeljuje da li hoće da taj iznos koristi kao kredit ili želi da mu se izvrši povraćaj.

20. Pitanje:
    Da li se PDV obračunava na ukupan iznos ili posebno za robu, a posebno za troškove prevoza?
    Odgovor:
    Prema odredbama člana 4. stav 6. Zakona, ako se uz isporuku dobara vrši i sporedna isporuka dobara ili sporedno pružanje usluga, smatra se da je izvršena jedna isporuka dobara, pa na računu PDV treba obračunavati na ukupan iznos naknade za vrednost dobara i trošak prevoza istih.

21. Pitanje:
    Preduzeće koristi vlastite proizvode za reprezentaciju. Šta u tom slučaju predstavlja poresku osnovicu za PDV (cene koštanja, veleprodajne cene, maloprodajne cene koje se ostvaruju u prodavnicama)?
    Odgovor:
    Prema odredbama člana 4. stav 4. tačka 1. Zakona uzimanje sopstvenih proizvoda za potrebe reprezentacije, poklone i sl. smatra se prometom bez naknade koji podleže PDV, ako se PDV obračunava u prethodnoj fazi na ta dobra ili njihove sastavne delove može se odbiti u potpunosti ili srazmerno. Pošto se ovde radi o proizvodnji i korišćenju sopstvenih proizvoda, znači da postoji mogućnost da se prethodni porez plaćen na sirovine i dr. može odbiti. Poreska osnovica kod uzimanja sopstveno proizvedenih dobara je cena koštanja u momentu prometa u skladu sa članom 18. stav 1. Zakona.

22. Pitanje:
    Da li je vojna oprema, konkretno vojne uniforme koje oficiri kupuju u prodavnicama oslobođena PDV-a?
    Odgovor:
    Zakonom o PDV-u nije predviđeno poresko oslobađanje za kupovinu vojne opreme u prodavnicama. To znači da su prodavci ove opreme dužni da pri prometu obračunaju PDV.

23. Pitanje:
    Da li usluge koje pružaju vojni hoteli koje nisu komercijalnog tipa, jer u njima žive izbeglice, podležu PDV po posebnoj stopi od 8%?
    Odgovor:
    Ako vojni hotel naplaćuje izbeglicama usluge prenoćišta, onda postoji obaveza obračunavanja PDV po stopi od 8%, a ako nije kategorizovan, onda se obračunava PDV po stopi od 18%. Ako se radi o smeštaju bez naknade, tada se oporezivanje vrši u skladu sa članom 5. stav 4. tačka 2. Zakona.

24. Pitanje:
    Na osnovu ugovora o gasifikaciji domaćinstva, vršimo naplatu od građana naknade za pravo na  priključak. Da li ćemo na tu  naknadu zaračunati PDV?
    Odgovor:
    Shodno odredbama člana 5. stav 3. tačka 7. ustupanja drugih prava ili udela oporeziva je usluga, ako nije oslobođena u skladu sa članom 24. ili 25. Zakona. Prema tome, naplata naknade za pravo na priključak tj. pravo na korišćenje gasne mreže podleže PDV-u.

25. Pitanje:
    Radi se o osiguravajućem društvu koje je van sistema PDV-a bez prava na odbitak. Osnivač društva je stranac koji na kraju godine fakturiše usluge koje on vrši društvu. To su razne konsultantske usluge, obuke i sl. Neke usluge se vrše ovde, neke u inostranstvu. Kakve su obaveze po PDV-u? Da li se očekuju posebni propisi za oporezivanje usluga u osiguranju?
    Odgovor:
    Prema odredbama člana 25. Zakona o porezu na dodatu vrednost stav 2. tačka 1. PDV se ne plaća na usluge osiguranja, ali to ne znači da su osiguravajuća društva van sistema PDV-a. Naime, samo su usluge osiguranja oslobođene ali bez prava na odbitak prethodnog poreza. To dalje znači da ova lica sve nabavljaju sa porezom i ne mogu ga koristiti kao prethodni porez ukoliko se bave samo uslugama osiguranja. Ali, ako se bave i oporezivim uslugama tada su obveznici PDV-a ako su evidentirani kao obveznici i pri tome imaju pravo na srazmerni odbitak prethodnog poreza (poreza u nabavkama opreme, materijala, usluga i sl.)
    Konsultantske usluge koje vam pruža vaš osnivač, u skladu sa članom 12. stav 3. tačka 4. Zakona oporezuju se prema mestu u kojem primalac usluge obavlja delatnost. Pošto delatnost obavljate na teritoriji Srbije, a primalac ste usluga, ove usluge podležu oporezivanju bez obzira da li ih  strano lice  pruža direktno ovde ili iz inostranstva. Pošto se radi o stranom licu koje je i osnivač, onda ste vi u ulozi poreskog dužnika, tj. na račun koji vam ispostavi dužni ste da obračunate PDV koji vam istovremeno može služiti i kao poreski odbitak, ako se bavite nekim oporezivim prometom.
    Očekuje se donošenje Zakona o oporezivanju osiguravajućih društava, koji se već sada, prema informacijama nalazi u skupštinskoj proceduri.

26. Pitanje:
    Da li je dobrovoljno penzijsko osiguranje u sistemu PDV?
    Odgovor:
    Dobrovoljno penziono osiguranje nije u sistemu PDV.

27. Pitanje:
    Knjigovodstvena agencija koja je paušalac će 15.1.2005. godine podneti prijavu za PDV. Da li agencija koja nabavlja (papir, obrasce, kancelarijski materijal, potreban za ove usluge) ima pravo da od obaveze svog poreza oduzima porez plaćen pri nabavci ovakvog materijala?
    Odgovor:
    Lice koje je evidentirano kao poreski obveznik obavezno je da za pružene usluge na računima iskazuje PDV. Takođe ima pravo da koristi PDV po svim ulaznim računima osim uzuzetaka utvrđenih u članu 29. Zakona.  Dakle, PDV plaćen na nabavku papira, obrazaca, kancelarijskog materijala i sl. može se koristiti kao prethodni porez.

28. Pitanje:
    Kako će izgledati kalkulacija za maloprodaju od 1.1.2005. godine? Da li će biti identične kalkulacije za robu sa prenetim porezom (alkohol, kafa, cigare)?
    Odgovor:
    Kalkulacije za prodaju dobara u maloprodaji upravo bi trebale da budu iste kao i dosadašnje kalkulacije za navedene proizvode, jer i kod ovih proizvoda do sada porez u nabavci nije teretio trošak nabavke već se kontirao kao preneti porez.

29. Pitanje:
    Objasnite primenu PDV kod JP ''Direkcije za urbanizam'' koja ima svoj prihod od urbanističko tehničkih usluga – kolika je stopa?
    Odgovor:
    JP''Direkcija za urbanizam'' kao poreski obveznik u sistemu PDV na usluge koje vrši obračunava porez jer nije predviđeno poresko oslobođenje, niti se pak vršenje navedenih usluga smatra prometom u cilju obavljanja poslova državne uprave. Porez na ove usluge obračunava se po stopi od 18%.

30. Pitanje:
    Da li se PDV koji se plaća dobavljaču ravna sa PDV-om koji se naplaćuje od kupca? Šta bi značilo da se državi uplaćuje razlika PDV-a tokom perioda (mesec dana), što je nezavisno od razlike u ceni pojedine robe?
    Odgovor:
    Ukoliko ste obveznik PDV-a (podneli ste evidencionu prijavu), imate pravo da od vaše obaveze PDV iskazane u izlaznim fakturama odbijete PDV koji je iskazan u ulaznim fakturama. Obračun i uplatu PDV-a vršite mesečno ili kvartalno podnošenjem poreske prijave (obrazac PP PDV) i plaćanjem poreske obaveze u roku od 10 dana po isteku poreskog perioda.

31. Pitanje:
    Da li se koriste poreske izjave od 1. januara 2005. godine?
    Odgovor:
    Od 1. januara 2005. poreska izjava se ne koristi kao jedan od uslova za ostvarenje prava na poresko oslobađanje. Prilikom prometa dobara i usluga od 1. janaura obračunava se i plaća PDV, ukoliko isti promet nije oslobođen, odnosno izuzet od plaćanja PDV-a.

32. Pitanje:
    Ako po konačnom obračunu poreza na promet proizvoda za 2004. godinu, preduzeće utvrdi i iskaže preplatu poreza na promet, da li će moći da tako preplaćeni porez u narednoj godini koristi za umanjenje obaveze za PDV?
    Odgovor:
    Takva mogućnost nije predviđena propisima o PDV, pa će obveznici koji su preplatili porez na promet proizvoda po konačnom obračunu ovog poreza za 2004. godinu, imati pravo na povraćaj poreza na promet.

33. Pitanje:
    Krmne smeše, koncentrati, stočna hrana, po kojoj stopi se oporezuju?
    Odgovor:
    Za promet svih dobara koja nisu precizirana u članu 23. stav 2. Zakona o PDV (a koja se oporezuju po posebnoj stopi od 8%), primenjuje se opšta stopa od 18%. Saglasno ovim odredbama i krmna smeša, koncentrati i stočna hrana, oporezuju se po stopi od 18%.

34. Pitanje:
    Kupac nam je uplatio avans u 100% iznosu za poljoopremu koja je oslobođena poreza na promet. Isporuka će se vršiti od 1.01.2005. godine, da li će ta isporuka podlegati PDV?
    Odgovor:
    Isporuka dobara koja se vrši u 2005. godini podleže PDV po stopi od 18% (s obzirom na to da za poljoprivrednu opremu nije propisano oslobađanje), bez obzira na to što je izvršena avansna naplata do kraja 2004. godine.
    Naime, račun koji će ispostavljati dobavljač, kada bude izvršio isporuku poljoprivredne opreme, treba da glasi na ugovoreni iznos, a koji je kao avans naplaćen u 2004. godini. U tom računu treba da je preciziran PDV, utvrđen primenom proračunate stope od 15,254% na ugovorenu vrednost. Taj PDV isporučilac će iskazati kao dugovni PDV u poreskom periodu u kojem se vrši isporuka dobara. Kupac će, na osnovu primljenog računa od dobavljača u kojem je iskazan PDV, taj iznos u poreskom periodu kada je primio dobro i račun, iskazati kao prethodni porez, odnosno kao odbitnu stavku od dugovnog poreza.

35. Pitanje:
    Da li lice koje se 30.09.2004. godine prijavilo u sistem PDV, a čiji godišnji promet je manji od 2 miliona dinara, može da podnese zahtev nadležnom poreskom organu da ga briše iz tog sistema ili mora ostati u sistemu PDV najmanje 2 godine?
    Odgovor:
    Prema članu 33. stav 4. Zakona o PDV za malo pravno lice koje se prijavi u sistem PDV, obaveza plaćanja PDV traje najmanje 2 kalendarske godine.

36. Pitanje:
    Da li se na otpadno drvo (radi se o proizvodnji rezane građe) obračunava PDV po stopi od 8% koja je propisana za ogrevno drvo ili po stopi od 18%?
    Odgovor:
    Ogrevno drvo, po članu 23. Zakona o PDV, podleže oporezivanju po stopi od 8%. Ogrevnim drvetom prema članu 9. Pravilnika o utvrđivanju dobara i usluga čiji se promet oporezuje po posebnoj stopi ODV ("Sl. glasnik RS", br. 108/2004., 130/2004 (ispr.) i 140/2004) smatra se drvo za ogrev u oblicama, cepanicama, granama, snopovima ili sličnim oblicima. Otpadno drvo, od rezane građe, ne smatra se ogrevnim drvetom i oporezuje se po stopi od 18%.

37. Pitanje:
    Prodajemo kartice za mobilne telefone. Kako će se od 1.01.2005. godine, obračunavati PDV na te kartice?
    Odgovor:
    Po Zakonu o PDV prilikom prodaje kartica za mobilne telefone postupa se na taj način što će u tom lancu prodaje svaki obveznik obračunati PDV na punu prodajnu cenu, a ima pravo da odbije prethodni porez iz računa dobavljača za nabavku tih kartica, tako da u suštini svaki obveznik plaća porez na razliku u ceni koja mu pripada.
    Međutim, ako se iz prodajne cene kartica za mobilne telefone, naplaćuje određeni iznos u ime i za račun drugog i ako se taj iznos prenosi licu u čije ime i za čiji račun je izvršena naplata, onda osnovica za obračun PDV ne sadrži iznos koji se iz prodajne cene naplaćuje i prenosi licu za čiji račun je izvršena naplata ( član 17. stav 3. tačka 2. Zakona o PDV).

38. Pitanje:
    Da li su sva preduzeća i preduzetnici obavezni da popisne liste za alkoholna pića, duvanske prerađevine i kafu za popis koji je izvršen na dan 31.12.2004. godine, dostave Poreskoj upravi?
    Odgovor:
    Prema članu 64. obveznici PDV (to su preduzeća i preduzetnici koji su se registrovali za PDV) dužni su da na dan 31.12.2004. godine, izvrše popis zatečenih zaliha duvanskih prerađevina, alkoholnih pića i kafe, namenjenih daljem prometu, da utvrde iznos poreza (na promet proizvoda sadržanog u tim zalihama koji je obračunat pri nabavci a koji je plaćen preko kupovne cene ili pri uvozu) i da popisne liste dobavljača i uvoznih carinskih deklaracija podnesu nadležnom poreskom organu, najkasnije do 15.01.2005. godine.
    Ovu obavezu obveznici PDV na koje se odnose ove odredbe moraju ispuniti, ako žele da koriste mogućnost iz člana 64. stav 2. Zakona o PDV (a koja se odnosi na korišćenje plaćenog poreza kroz račune plaćene dobavljačima, sadržanog u popisanim zalihama, kao prethodnog poreza kod prodaje ovih zaliha od 1.01.2005. godine).

39. Pitanje:
    Da li akcije akcionarskog preduzeća iz Centralnog registra prilikom prodaje, preko brokerske kuće podležu PDV ili se plaćaju neki drugi porezi i koji?
    Odgovor:
    Akcije akcionarskog društva prilikom prodaje preko brokerske kuće ne podležu PDV u skladu sa odredbom člana 25. stav 1. tačka 2. Zakona o PDV, pri čemu brokerska kuća ima pravo na odbitak prethodnog poreza.

40. Pitanje:
    Da li se PDV plaća na potraživanja iz ranijih godina (iz 2004. i prethodnih godina), koja će biti  naplaćena u 2005. godini, i da li se PDV plaća prilikom plaćanja obaveza iz ranijih godina (2004. godine i prethodnih godina), koje će biti izmirene u 2005?
    Odgovor:
    Predmet oporezivanja PDV, saglasno sa Zakonom o PDV i pratećim podzakonskim propisima, je promet dobara i usluga i uvoz dobara u Republiku Srbiju od 1. januara 2005. godine.
    S obzirom na činjenicu da je kod potraživanja i obaveza iz ranijih godina nastalih u prethodnim godinama, zaključno sa 31.12.2004. godine promet dobara i usluga i uvoz nastao pre dana primene Zakona o PDV (pre 1.1.2005.) prilikom naplate potraživanja i plaćanja obaveza iz ranijih godina u 2005. godini ne obračunava se i ne plaća PDV.