Kreditna podrška razvoju privatnog biznisa

Kreditiranje poljoprivrede

Kreditiranje izvoza

Porez na dodatu vrednost (PDV)

Poreski propisi i poreski kalendar

Memorandum o budžetu i ekonomskoj i fiskalnoj politici za 2008. godinu, sa projekcijama za 2009. i 2010. godinu

Internet provajderi

Fiskalne kase 

Strategija povećanja izvoza Srbije za period od 2008. do 2011. godine

POREZ NA DODATU VREDNOST
- PITANJA I ODGOVORI -

MALI PORESKI OBVEZNICI

1. Pitanje:
   Šta je sa malim poreskim obveznicima koji ne uđu u sistem PDV? Koju vrstu evidencije poreza će voditi – da li petnaestodnevno, mesečno, tromesečno i na kojim obrascima?
   Odgovor:
   Mali poreski obveznik (koji nije u sistemu PDV), u skladu sa odredbama člana 33. Zakona, od 1.01.2005. godine:
       - nema obaveze da obračunava PDV za izvršeni promet dobara i usluga;
       - nema pravo iskazivanja PDV u računima ili drugim dokumentima.
       - nema pravo na odbitak prethodnog poreza
       - nije dužan da vodi evidenciju propisanu Zakonom o PDV.
   U skladu sa ovim odredbama mali poreski obveznik, od 1.01.2005. godine kada prodaje zalihe nabavljene do 31.12.2004. godine bez poreza na promet (uz uzjavu PI -1) ne obračunava PDV.
   Mali poreski obveznik, od 1.01.2005. godine koji vrši nabavke dobra (robe, materijala, opreme, nekretnine i dr.), od poreskog obveznika, PDV zaračunat u računu dobavljača ne može smatrati prethodnim porezom i tražiti povraćaj tog poreza. Taj porez plaća dobavljaču u ukupnom iznosu primljenog računa i knjiži u nabavnu vrednost zaliha robe i materijala, a ako daje ta dobra odmah u upotrebu, tereti rashode, a za opremu i objekte povećava njihovu nabavnu vrednost.

2. Pitanje:
   Ako obveznik ima mali promet (do 1.000.000 din.), prijavi se na PDV, a u narednim godinama i dalje ima promet manji od milion dinara, da li će mu se priznavati obračun po PDV?
   Odgovor:
   Lice koje je procenilo da će u narednih 12 meseci ostvariti promet veći od jednog miliona, i podnošenjem evidencione prijave za 2005. god, u skladu sa odredbom člana 63. stav 2. Zakona, je registrovano kao poreski obveznik (primilo potvrdu poreskog organa) u skladu sa odredbom člana 38. stav 4. Zakona, obavezu plaćanja PDV izvršava najmanje dve kalendarske godine. Po isteku tog roka, obveznik može da podnese zahtev za prestanak obaveze plaćanja PDV nadležnom poreskom organu, najkasnije do 15. januara tekuće godine (član 33. stav 5. Zakona).

3. Pitanje:
   Da li će preduzeće, koje ima maloprodaju i ima promet veći od 1.000.000 dinara, kupuje robu od dobavljača koji će biti u sistemu PDV, izdaje račune preko fiskalne kase, a ima i komisionu prodaju, ako uđe u sistem PDV biti u obavezi da plaća porez (tj. da li će biti poreski dužnik)?  Da li je bolje da uđe u sistem PDV ili ne?
   Odgovor:
   Prema odredbama člana 63. Zakona lice koje je u 12 meseci  ostvarilo ili procenjuje da će u narednih 12 meseci ostvariti ukupan promet proizvoda i usluga veći od 1.000.000 dinara može nadležnom poreskom organu da podnese evidencionu prijavu najkasnije do 30. septembra 2004.god. i stiče status poreskog obveznika. Poreski obveznik dužan je da za isporučena dobra i izvršene usluge obračuna i na izlaznom računu iskaže PDV po propisanoj stopi. S obzirom na to da će preduzeće kupovati robu od dobavljača koji su u sistemu PDV i koji će mu na ispostavljenom računu zaračunavati PDV, tom preduzeću je povoljnije da i ono bude u sistemu PDV, jer će moći za PDV iskazan u računima dobavljača da umanji obračunati dugovni porez obračunat po izlaznim računima i da, kao svoju poresku obavezu, iskazuje samo razliku. Ukoliko nije u sistemu PDV, kroz fakturu dobavljača plaća PDV na nabavnu vrednost robe i tako iskazani PDV ne može koristiti kao prethodni porez.

4. Pitanje:
   Kako će se vršiti obračun poreza za male obveznike, koji neće biti prijavljeni za PDV? Koji je način obračuna i da li će za njih postojati poreske izjave? Da li će se predavati obaveštenje o načinu plaćanja poreza?
   Odgovor:
   Lice koje nije obveznik PDV (nije evidentirano, nije primilo potvrdu o registraciji u sistem PDV od strane nadležnog organa) ne obračunava PDV za izvršenje isporuke dobara i usluga. Poreske izjave (PI-1, PI-2, i P-3) od 1.01.2005. godine ne daju se i ne primaju. Obaveštenje o načinu plaćanja se ne podnosi.

5. Pitanje:
   Ako firma nije obveznik PDV da li obračunava porez na promet usluga?
   Odgovor:
   Ukoliko preduzeće, preduzetnik ili drugo pravno lice nije obveznik PDV, prilikom prodaje, odnosno prometa dobara ili usluga ne obračunava, ne iskazuje i ne naplaćuje porez na promet proizvoda ili porez na promet usluga, budući da od dana primenjivanja Zakona o porezu na dodatu vrednost (od 1. januara 2005.godine) prestaje da važi Zakon o porezu na promet i propisi doneti na osnovu njega.

6. Pitanje:
   Šta će biti sa paušalcima?
   Odgovor: 
   Preduzetnik koji porez na prihode od samostalne delatnosti plaća u paušalnom iznosu po rešenju poreskog organa, a nije obveznik PDV, na isporučena dobra u usluge ne obračunava i ne plaća PDV i nema pravo odbitka prethodnog poreza.
   Obračunati PDV u fakturama dobavljača, preduzetnik koji nije obveznik PDV uključuje u troškove poslovanja i time povećava cenu koštanja svojih dobara i usluga.
   Preduzetnik koji u prethodnih 12 meseci ostvari ili procenjuje da će u narednih 12 meseci ostvariti ukupan promet veći od 1.000.000 dinara može u skladu sa članom 33. stav 3. Zakona da se opredeli za obavezu plaćanja PDV podnošenjem evidencione prijave najkasnije do 15. januara tekuće godine.
   Paušalac koji je obveznik PDV na isporučena dobra i usluge obračunava PDV i ima pravo na odbitak prethodnog poreza, podnosi poresku prijavu i plaća PDV tj. ima sve obaveze kao i drugi obveznici PDV.

7. Pitanje:
   Da li će paušalici morati da plaćaju porez na usluge u 2005. god. po rešenju Poreske uprave?
   Odgovor:
   U 2005. godini paušalci neće plaćati porez na usluge po rešenju Poreske uprave. Paušalci-obveznici PDV obračunavaće i plaćaće PDV u skladu sa Zakonom o porezu na dodatu vrednost, a paušalci koji nisu obveznici PDV neće obračunavati PDV.

8. Pitanje:
   Šta se dešava sa malim pravnim licima koji u 2005. godini neće biti u sistemu PDV, a radi se o proizvođačima nameštaja. Da li oni iskazuju porez na fakturi?
   Odgovor:
   Mali poreski obveznici koji nisu u sistemu PDV, počev od 1.01.2005. sve nabavljaju sa obračunatim PDV ali nisu poreski obveznici tj. na svojim računima ne obračunavaju i ne iskazuju PDV za izvršeni promet dobara i usluga. Prema tome nemaju ni pravo da plaćeni porez u nabavci dobara i usluga koriste kao prethodni porez.

9. Pitanje:
   Malo pravno lice izdaje poslovni prostor u zakup i u računu obračunava porez. Da li ovaj porez mora da uplati Porekoj upravi ako nije u sistemu PDV.
   Odgovor:
   U skladu sa članom 44. stav 3 Zakona, lice koje nije obveznik PDV, a u računu ili u drugom dokumentu iskaže PDV, duguje iskazani PDV. To znači da je dužno da PDV koji je iskazan u računu plati, a s obzirom na to da nije obveznik PDV i da nema obavezu u narednom periodu, nema ni mogućnost ispravke, odnosno vraćanja PDV.
   U članu 60. Zakona, predviđena je novčana kazna za malog poreskog obveznika koji iskaže PDV u računu ili u drugom dokumentu, a nije imao na to pravo u skladu sa članom 33. stav 2. Zakona.
   Poreski obveznik koji primi račun sa zaračunatim PDV od lica koje nije poreski obveznik, PDV iskazan u tom računu ne može da uzme kao prethodni porez i da umanji svoju poresku obavezu.