Kreditna podrška razvoju privatnog biznisa

Kreditiranje poljoprivrede

Kreditiranje izvoza

Porez na dodatu vrednost (PDV)

Poreski propisi i poreski kalendar

Memorandum o budžetu i ekonomskoj i fiskalnoj politici za 2008. godinu, sa projekcijama za 2009. i 2010. godinu

Internet provajderi

Fiskalne kase 

Strategija povećanja izvoza Srbije za period od 2008. do 2011. godine

POREZ NA DODATU VREDNOST
- PITANJA I ODGOVORI -

FINANSIJSKI LIZING

1. Pitanje:
   Automobil je uzet na lizing na pet godina u 2004. godina. Porez na promet je plaćen prilikom prve registracije. Da li će od 1.1.2005. godine biti obračunat u rati i PDV?
   Odgovo:
   Ukoliko je dobro, tj. automobil predat na upotrebu u 2004. god. sa pravom otkupa znači da nema prometa u 2005. god. koji bi podlegao PDV, odnosno na rate koje se otplaćuju posle 1. januara 2005. god. ne obračunava se PDV. Ako nije ugovoren otkup, onda se tretira kao klasičan zakup, pa će rate u 2005.god. podlegati PDV.

2. Pitanje:
   Automobila je uzet na lizing na četiri godine i taj period teče i posle 1.1.2005. Da li će se porez (PDV) dodavati na postojeće rate u slučaju ako je lizing kuća domaće pravno lice ili ako je lizing kuća u inostranstvu?
   Odgovor:
   Ako je automobil već u posedu korisnika lizinga, a ugovoreno je i pravo otkupa, znači da je pre stupanja na snagu Zakona o PDV došlo do predaje dobara po osnovu ugovora o lizingu, pa ne postoji obaveza obračuna PDV na ostale lizing rate koje dospevaju za naplatu posle 1.1.2005. godine, bez obzira da li je u pitanju lizing kuća iz zemlje ili iz inostranstva.

3. Pitanje:
   Da li korisnik lizinga plaća PDV pri otplati poslednje rate? Trenutna situacija je takva da se pri otplati poslednje rate uplaćuje porez na imovinu (na prenos apsolutnih prava) po stopi od 5%?
   Odgovor:
   Kod isporuke opreme na osnovu ugovora o finansijskom lizingu obaveza PDV nastaje danom isporuke opreme ili danom plaćanja avansa, ako je naplata izvršena pre isporuke opreme. Prema tome, na lizing rate se ne plaća PDV, pa ni na poslednju lizing ratu. Smatramo da se kod prenosa prava raspolaganja na dobrima putem finansijskog lizinga, kada se pravo raspolaganja prenosi otplatom poslednje lizing rate, ne plaća više nikakav porez, pa ni porez na imovinu (odnosno ni porez na prenos apsolutnih prava po stopi od 5%), jer je na taj promet plaćen PDV pri predaji dobara po ugovoru o finansijskom lizingu, a plaćanjem poslednje lizing rate vrši se samo  prenos prava raspolaganja u vlasničkom smislu na koji je plaćen PDV.

4. Pitanje:
   U slučaju kada lizing kompanija vrši uslugu naplaćivanja dodatnih poslova za korisnika lizinga, da li se u tome slučaju naplaćuje PDV na izvršene usluge? Dodatni troškovi su:
      1. Troškovi osiguranja;
      2. Troškovi registracije vozila;
      3. Drugi slični troškovi.
   Odgovor:
   Ako lizing kompanija, odnosno davalac lizinga na predmetu lizinga ima troškove osiguranja, ili troškove registracije vozila ako je predmet lizinga vozilo, i te troškove naknađuje od primaoca lizinga putem njihovog uključivanja u lizing naknadu ili posebno ih prefakturiše primaocu lizinga, na naknadu u visini tih troškova obračaunava se PDV jer i ti troškovi predstavljaju sporedne usluge koje su deo jedinstvene isporuke dobara putem finansijskog lizinga.
   S obrzirom na to da je predmet lizinga u vlasništvu davaoca lizinga sve do otplate poslednje lizing rate, kada predmet lizinga prelazi u vlasništvo lizinga, to i računi za osiguranje od osiguravajućeg društva i računi za registraciju vozila glase na davaoca lizinga, pa ih davalac ne može tek tako prefakturisati primaocu lizinga bez obračunatog PDV već ih može uključiti u ukupnu naknadu po osnovu predmeta lizinga ili ih iskazati kao posebnu stavku u računu za isporuku predmeta lizinga, ali i u jednom i u drugom slučaju na iznos tih troškova plaća se PDV.

5. Pitanje:
   Da li će se plaćati PDV na primljene avanse po osnovu lizinga pre 1.01.2005?
   Odgovor:
   Primljeni avansi do kraja 2004. godine neće se oporezivati sa PDV kao avans. Međutim, na isporuku predmeta lizinga po tim avansima od 1. januara 2005. godine obračunava se PDV, pa će kod gašenja tih avansa iznos iz kojeg se naplaćuje isporuka opreme biti manji za iznos PDV koje se obračunava na isporuku predmeta lizinga.
   Primljeni avansi do kraja 2004 godine po kojima je plaćen porez na promet, a isporuka opreme će se vršiti od 1. januara 2005. godine, treba da se popišu sa stanjem na dan 31.12.2004. godine i popisne liste dostave nadležnom poreskom organu do 15. januara 2005. godine u skladu sa članom 62. Zakona o PDV.

6. Pitanje:
   Šta je sa razlikom u ceni naših dobavljača, da li je ona oporezovana PDV (prodaja na veliko)?
   Odgovor:
   Uvođenjem PDV od 1. januar 2005. godine prestaje obračun poreza na razliku u ceni u prometu na veliko, jer se u prometu na veliko, kao i u prometu na malo, oporezuje samo isporuka dobara, a svi koji učestvuju u nizu isporuka imaju pravo na odbitak prethodnog poreza ako su obveznici PDV i ako ispunjavaju uslove iz člana 28. Zakona.

7. Pitanje:
   Kakav poreski tretman ima preuzimanje predmeta lizinga od dobavljača i predaja primaocu lizinga?
   Odgovor:
   Primalac lizinga preuzima predmet lizinga od dobavljača sa obračunatim PDV, koji ima tretman prethodnog poreza za koji može umanjiti svoj dugovani PDV u poreskoj prijavi za PDV (obrazac PPPDV). Za razliku od dosadašnjeg sistema poreza na promet, u sistemu PDV isporučilac (dobavljač) predmeta lizinga zaračunava PDV na vrednost isporučenog dobra, a davalac lizinga (lizing kompanija) obračunati PDV od dobavljača tretira kao prethodni porez za koji ima pravo da umanji svoj dugovani PDV po izlaznim računima u istom poreskom periodu.

8. Pitanje:
   Da li se plaća PDV na troškove obrade zahteva za finansijski lizing?
   Odgovor:
   Troškovi obrade zahteva kao sporedna usluga u vezi sa isporukom predmeta lizinga, podležu PDV ako se za njih izdaje poseban račun primaocu lizinga ili ako se ti troškovi uključe u prodajnu vrednost predmeta lizinga biće oporezovani PDV.
   Međutim, ako se troškovi obrade zahteva ne fakturišu primaocu lizinga, na njih se ne obračunava PDV. Drugim rečima, ako se ove usluge ne naplaćuju onda ne podležu obavezi PDV.

9. Pitanje:
   Da li se plaća PDV na druge troškove po cenovniku lizing kompanije (opomene, izmene ugovora, usluge registracije i sl.)?
   Odgovor:
   I za ove troškove važi pravilo da podležu PDV ako se putem računa naplaćuju od primaoca lizinga.

10. Pitanje:
    Postavlja se pitanje kakav tretman će imati ugovori o finansijskom lizingu koji su zaključeni do 31.12.2004. godine?
    Odgovor:
    Ugovori koji su zaključeni do kraja 2004. godine i po kojima je izvršena isporuka predmeta lizinga do kraja 2004. godine, ne podležu PDV, ni otplatne rate lizinga koje će se plaćati početkom 2005. godine.

11. Pitanje:
    Da li su troškovi obrade lizing zahteva oporezivanje?
    Odgovor:
    Troškovi obrade lizing zahteva predstavljaju sporednu uslugu u vezi sa finansijskim lizingom i na njih se plaća PDV i uključuje se u prodajnu vrednost.