Kreditna podrška razvoju privatnog biznisa

Kreditiranje poljoprivrede

Kreditiranje izvoza

Porez na dodatu vrednost (PDV)

Poreski propisi i poreski kalendar

Memorandum o budžetu i ekonomskoj i fiskalnoj politici za 2008. godinu, sa projekcijama za 2009. i 2010. godinu

Internet provajderi

Fiskalne kase 

Strategija povećanja izvoza Srbije za period od 2008. do 2011. godine

POREZ NA DODATU VREDNOST
- PITANJA I ODGOVORI -

USLUGE IZ OBLASTI KULTURE, NAUKE, ZDRAVSTVA I OBRAZOVANJA

1. Pitanje:
   Radi se o izdavačkom preduzeću koje nema svoju štampariju. Izdavačko preduzeće uvozi papir i tom prilikom platiće 18%. Fakturiše štampariji papir, a štamparija fakturiše odštampanu novinu. Interesuje me da li štamparija fakturiše usluge sa 8% poreza ili sa 18% i iskazuje pretplatu, ili izdavač koji dalje distribuira novinu.
   Odgovor:
   Izdavačko preduzeće, koje nema svoju štampariju, nabavljeni papir treba da knjiži u svom knjigovodstvu kao repromaterijal, jer je za to preduzeće novina proizvod i treba da u svemu vodi knjigovodstvo na način propisan za proizvodna preduzeća tj. pogonsko knjigovodstvo (klasa 9). Papir daje štampariji da mu izvrši uslugu štampanja novine, koju štamparija treba da fakturiše (samo uslugu) i da na tu uslugu zaračuna porez po stopi od 18%.
   Izdavačko preduzeće, kada prodaje novine, obračunava propisanu stopu, PDV od 8% (član 23. stav 2. tačka 8. Zakona).

2. Pitanje:
   Da li domovi učenika i studenata plaćaju PDV na deo sredstava koji plaćaju učenici i studenti, a koji je propisalo Ministarstvo rešenjem?
   Odgovor:
   Č lanom 25. stav 1. tačka 12 Zakona o porezu na dodatu vrednost propisano je da na usluge  smeštaja i ishrane učenika i domova u školskim i studentskim domovima ili sličnim ustanovama, kao i sa njima neposredno povezan promet bez prava na odbitak prethodnog poreza. Navedeno poresko oslobođenje primenjuje se nezavisno od toga da li su domovi učenika i studenata ustanove usmerene ka ostvarivanju dobiti.

3. Pitanje:
   Da li škola plaća PDV, kada pored redovnih delatnosti obavlja vanredno školovanje vanrednih učenika uz naplatu školarine i ispita?
   Odgovor:
   PDV se, saglasno sa odredbom člana 25. stav 2. tačka 13. Zakona, ne plaća na promet usluga obrazovanja (osnovno, srednje, više i visoko) nezavisno od toga da li se te usluge plaćaju iz budžeta ili ih plaćaju korisnici usluga. Navedene usluge su oslobođene bez prava na odbitak prethodnog poreza.
   Ukoliko škole, pored navedenih delatnosti koje ne podležu plaćanju poreza, obavljaju i neke delatnosti koje podležu plaćanju poreza (kursevi za obuku vožnje, učenja stranih jezika i sl) na navedene usluge obračunavaće PDV, a imaće pravo na srazmerni odbitak prethodnog poreza u skladu odredbom člana 30. Zakona.

4. Pitanje:
   Koji porez na promet se plaća prilikom priređivanja koncerta ozbiljne muzike od 1.01.2005. godine?
   Odgovor:
   Prema odredbi člana 25. stav 2. tačka 14. PDV se ne plaća na promet usluga iz oblasti kulture, i sa njima neposredno povezanog prometa dobara i usluga, od strane lica čija delatnost nije usmerena ka ostvarivanju dobiti, a koja su registrovana za tu delatnost. Na koncert ozbiljne muzike od 1.01.2005. godine ne bi trebalo da se plaća PDV.

5. Pitanje:
   Da li pozorište treba da obračunava PDV?
   Odgovor:
   PDV se, prema članu 25. stav 2.  tačka 14. Zakona, ne plaća na usluge iz oblasti kulture.
   Prema tome, na usluge iz oblasti kulture, koje po pravilu obavlja pozorište, ne treba obračunavati PDV jer su oslobođene, bez prava odbitka predhodnog poreza. To znači, ako pozorište vrši samo ove usluge, PDV sadržan u računima dobavljača ulazi u troškove, odnosno nabavnu vrednost materijala, opreme i dr. Međutim, ako pozoriše obavlja i druge delatnosti (na primer, izdaje u zakup pozorišnu dvoranu ili druge prostorije, na tu uslugu izračunava PDV), tada utvrđuje srazmeran iznos prethodnog poreza za koji može izvršiti umanjenje poreske obaveze, na način propisan u članu 30. Zakona o PDV.

6. Pitanje:
   Da li će preduzeće za profesionalnu rehabilitaciju i zapošljavanje invalida, koje će se baviti štampanjem knjiga-izdavaštvom, biti obveznik PDV-a.?
   Odgovor:
   Ukoliko je preduzeće u 12 meseci koji prethode danu podnošenja evidencione prijave ostvarilo, ili procenjuje da će u narednih 12 meseci ostvariti, ukupan promet proizvoda i usluga veće od 2.000.000 dinara, obavezno je da se evidentira za PDV. Kao obveznik PDV obračunavaće PDV prilikom prometa knjiga čije štampanje vrši. Ukoliko su  knjige koje se štampaju udžbenici, što je propisano članom 6. Pravilnika o utvrđivanju dobara i usluga čiji se promet oporezuje po posebnoj stopi PDV (''Sl. glasnik RS'', br. 108/2004, 130/2004, 140/2004) obračunavaće PDV po stopi od 8%, u suprotnom vršiće se obračun PDV po stopi od 18%.

7. Pitanje:
   Kakav je tretman poizvoda, sa stanovišta PDV, koje stavlja u promet obrazovna institucija, a proizvedeni su u nastavnim pogonima iste?
   Odgovor:
   PDV se ne plaća na promet usluga obrazovanja kao i sa njima neposredno povezanog prometa dobara i usluga od strane lica registrovanih za obavljanje ove delatnosti, pod uslovom da se iste obavljaju u skladu sa propisima koji uređuju tu oblast. Ovo poresko oslobođenje je bez prava na odbitak prethodnog poreza.

8. Pitanje:
   Da li  i po kojoj stopi Veterinarska ustanova plaća  PDV na usluge zdravstvene zaštite životinja?
   Odgovor:
   Od 1. januara 2005. godine na usluge zdravstvene zaštite životinja obračunava se i plaća PDV po opštoj stopi od 18%.

9. Pitanje:
   Da li će zajednički troškovi omladinskih i studentskih zadruga - provizija biti oporeziva sa PDV? Ako bude oporeziva da li će biti oporezovan samo iznos provizije ili celokupni iznos sa fakture?
   Odgovor:
   Zadruga naplaćuje celokupan iznos ali u poresku osnovicu, u skladu sa članom 17. stav 3. tačka 2. ne ulazi iznos koji zadruga naplaćuje u ime i za račun drugog ako taj iznos prenosi zadrugaru u čije ime i za čiji račun je izvršila naplatu.

10. Pitanje:
    Da li omladinska zadruga, ako je u sistemu PDV, ima obavezu obračunavanja PDV po nekom osnovu?
    Odgovor:
    Omladinska zadruga ako je registrovana kao poreski obveznik od 1.01.2005. godine treba da obračunava PDV na naknadu (članarinu) dobijenu na ime izvršenog prometa dobara i usluga.