Kreditna podrška razvoju privatnog biznisa

Kreditiranje poljoprivrede

Kreditiranje izvoza

Porez na dodatu vrednost (PDV)

Poreski propisi i poreski kalendar

Memorandum o budžetu i ekonomskoj i fiskalnoj politici za 2008. godinu, sa projekcijama za 2009. i 2010. godinu

Internet provajderi

Fiskalne kase 

Strategija povećanja izvoza Srbije za period od 2008. do 2011. godine

POREZ NA DODATU VREDNOST
- PITANJA I ODGOVORI -

GRAĐEVINARSTVO

1. Pitanje:
   Da li građevinsko preduzeće koje je primilo avanse za stanove do 31.12.2004. godine, koji će se graditi u 2005. godini, može koristiti odredbe člana 62. stav 2. Zakona (tj. može da umanji poresku obavezu po osnovu PDV za isporučena dobra i usluge u poreskom periodu, za iznos plaćenog poreza na promet) i za iznos poreza sadržanog u tim avansima (za koje do 31. 12. nije bilo obaveze plaćanja poreza) umanjiti PDV?
   Odgovor:
   U članu 62. stav 2. Zakona precizno stoji: «ako je porez sadržan u avansima plaćen» do 31.12. 2004. godine, taj porez može da se odbija od PDV zaračunatog na isporuke dobara,  koje će se vršiti od 1.1.2005. godine. u poreskom periodu, za iznos plaćenog poreza na promet.

2. Pitanje:
   Građevinsko preduzeće gradi poslovnu zgradu za svoje potrebe. Objasniti PDV i prethodni porez.
   Odgovor:
   Građevinsko preduzeće, na poslovnu zgradu koju je izgradilo za svoje potrebe, ne plaća PDV, jer nije predmet oporezivanja PDV-a po članu 4. i 5. Zakona. Obračunati PDV u računima dobavljača i proizvođača može se odbiti kao prethodni porez, ako su ispunjeni uslovi iz člana 28. stav 1. Zakona o PDV.

3. Pitanje:
   Građevinsko preduzeće popravlja svoju zgradu. Da li obračunava PDV?
   Odgovor:
   Ne obračunava PDV, jer upotrebljava dobra i vrši uslugu za poslovne svrhe. Međutim, u tom slučaju ima pravo na odbitak prethodnog poreza na nabavljeni materijal za ove namene, pošto je ispunjen uslov iz člana 28. stav 1. Zakona o PDV.

4. Pitanje:
   Da li obveznik koji je registrovan i obavlja promet građevinskog materijala, treba da obračuna PDV na građevinski materijal (konkretno keramičke pločice, bojlere, slavine) nabavljen kao robu za dalju prodaju, a koju koristi u svoje poslovne svrhe (adaptaciju poslovne zgrade)? Šta je sa prethodnim porezom?
   Odgovor:
   Predmet oporezivanja nije uzimanje dobara koja su deo poslovne imovine poreskog obveznika za poslovne namene.
   Prema tome, u konkretnom pitanju, na građevinski materijal ne treba obračunati PDV, a prethodni porez iz računa dobavljača može se odbiti.

5. Pitanje:
   Građevinsko preduzeće je koristilo svoju dizalicu za popravku svoje poslovne zgrade. Da li u tom slučaju plaća PDV?
   Odgovor:
   Predmet oporezivanja nije korišćenje sopstvene opreme za sopstvene poslovne svrhe.
   U slučaju da je preduzeće dizalicu koristilo za popravku kuće vlasnika preduzeća, zaposlenog ili drugog lica, tada se, u skladu sa odredbom člana 5. stav 4. tačka 2) Zakona, smatra da je nastao promet usluga, koji je predmet oporezivanja.
   Napominjemo da je prema članu 18. stav 1. Zakona, osnovica za obračun poreza, u ovom slučaju, cena koštanja usluge u momentu prometa.

6. Pitanje:
   Građevinsko preduzeće za potrebe naručioca izgrađuje novi građevinski objekat – deo koji je završen fakturiše naručiocu posla za 31.12. 2004. godinu kroz privremenu situaciju. Račun se knjiži stavom 202/612, a ne iskazuje se po ceni koštanja u nedovršenoj proizvodnji. Da li u ovom slučaju treba sačiniti popis nedovršene proizvodnje i predati ga poreskoj upravi?
   Odgovor:
   U navedenom slučaju popis će vršiti investitor – naručilac, koji izgradnju objekta vodi na računu 027 – nekretnine, postrojenja, oprema i biološka sredstva u pripremi.
   Objekti koji se nalaze na spisku podnetom poreskoj upravi, kao nedovršena proizvodnja, prilikom prodaje, isporuke, fakturisanja, u periodu od 1.1.2005. god. u srazmernom delu prodajne vrednosti, koji se odnosi na nedovršenu proizvodnju na dan 21. 12. 2004. god, podlegaće obavezi plaćanja poreza na prenos apsolutnih prava, a na preostali iznos obračunaće se PDV po stopi od 18%. Srazmeran iznos, u prethodno navedenom smislu, utvrđivaće se u procentu učešća popisane nedovršene proizvodnje, po ceni koštanja na dan 31. 12. 2004. god. u ukupnoj ceni koštanja novoizgrađenog objekta, na način propisan Pravilnikom («Službeni glasnik RS», br. 105).

7. Pitanje:
   Građevinska firma izvodi radove na sopstvenom objektu. U toku gradnje, prodaje krajnjem kupcu (fizičkom licu) stan. Nije joj poznata, u toku gradnje, cena koštanja m² stana.
   Ima li obavezu kod prijema avansa (predugovor) da obračuna 18% i da plati svih 18%?
   Da li je obavezan kupoprodajni ugovor ili prijem sredstava na tekući račun?
   Odgovor:
   Prema odredbi člana 16. Zakona, kao datum nastanka obaveze za plaćanje PDV-a, uzima se jedan od dva datuma koji je najraniji, datum prometa dobara i usluga ili datum naplate, ako je naplata izvršena pre prometa dobara i usluga.
   Prema tome, ako građevinsko preduzeće, za objekte koje izgrađuje u periodu od 1. 1. 2005. god, primi avans, obavezno je da na primljeni avans obračuna i iskaže, u obrascu PPPDV, obračunati dugovani PDV.
   Naplatom se smatra datum prispeća sredstava na poslovne račune (tekući, devizni, blagajnu i sl.).

8. Pitanje:
   Da li naše preduzeće kada sklapa ugovor sa kupcem za objekat u izgradnji od 1. 1. 2005. god. treba da:
     - odmah ispostavi fakturu sa obračunatim PDV-om, ili
     - ispostavi fakturu kada objekat bude zvanično završen?
   Takođe Vas molimo da nam prenesete iskustva drugih zemalja koje su već uvele PDV i kako se to odrazilo na građevinsku delatnost, odnosno na cenu kvadrata?
   Odgovor:
   Članom 42. Zakona, propisano je da je obveznik PDV-a dužan da izda račun ili drugi dokument, koji služi kao račun, za svaki promet dobara i usluga drugim obveznicima.
   Obaveza izdavanja računa propisana je i ako obveznik naplati naknadu, pre nego što izvrši promet dobara i usluga, tj. kod avansnog plaćanja, s tim što se u konačnom računu odbijaju avansna plaćanja u kojima je sadržan PDV.
   Ovim odredbama, kao i drugim odredbama Zakona, nije precizirano u kom roku se izdaje račun. Međutim, sigurno da je obvezniku PDV-a  stalo da od svog dobavljača pribavi račun odmah, istovremeno sa isporukom dobara, odnosno izvršenjem usluga, jer samo u slučaju kada su istovremeno ispunjena oba uslova (izvršen prijem dobara, odnosno usluga i račun dobavljača) PDV zaračunat u prethodnoj fazi, odnosno u računu dobavljača, može se uzeti kao prethodni porez i umanjiti od obračunatog, dugovanog poreza u obračunu PDV-a u obrascu PPPDV.
   Što se tiče postavljenih pitanja, a shodno prethodno navedenim odredbama Zakona:
     -ako se vrši avansna naplata, od 1. 1. 2005. god. račun se obavezno ispostavlja,
     -kada objekat bude završen konačan račun se ispostavlja, s tim što se u tom računu odbijaju avansna plaćanja u kojima je sadržan PDV.
   Sigurno je da će oporezivanje novoizgrađenih objekata po stopi od 18% uticati na cene objekata i potražnju za njima, u zavisnosti od situacije na tržištu, kao i od nivoa kupovne moći, koji je drugačiji kod nas od onog koji je prisutan u drugim zemljama koje su uvele PDV.

9. Pitanje:
   Kako će se izvršiti popis novih građevinskih objekata i kako će se utvrditi stepen izgrađenosti objekta?
   Na koji način da se zaštiti kupac stana koji ovih dana treba da uplati avans?
   Da li ugovorom mora da bude precizirano koliki će biti stepen završenosti objekta do 31. 12. 2004. god?
   Odgovor:
   Što se tiče popisa nedovršenih građevinskih objekata na dan 31. 12. 2004. god, po našem mišljenju, taj popis će se vršiti na način na koji se i do sada vršio popis nedovršene proizvodnje (po ceni koštanja, u skladu sa propisima o računovodstvu).
   Stepen izgrađenosti objekta utvrdiće se po završetku izgradnje objekta, procentualnim učešćem popisane nedovršene proizvodnje, po ceni koštanja na dan 31. 12. 2004. god. u ukupnoj ceni koštanja završenog objekta (koja se utvrđuje po završetku izgradnje). Taj procenat će se primeniti na prodajnu vrednost, kao osnovicu za obračun poreza. Na deo prodajne vrednosti  koji odgovara izgradnji do 31. 12. 2004. god. obračunava se porez na prenos apsolutnih prava (za sada je stopa 5%), a na preostali deo, koji se odnosi na izgradnju od 1.1.2005. god, obračunaće se PDV po stopi od 18%.
   Kupac stana koji ovih dana treba da uplati avans za objekte koji će se izgrađivati od 1.1.2005. god, treba da ugovori cenu stana koju plaća dobavljaču novoizgrađenih stanova (podrazumeva se da je u toj ceni PDV). Napominjemo da na računu koji ispostavlja prodavac novoizgrađenih objekata – izvođač radova, treba da je obračunat PDV po stopi od 18%.Pri tome, treba imati u vidu da je i izvođač radova za nabavljeni materijal i usluge proizvođača umanjio obračunati dugovani porez, jer je po osnovu ulaznih računa u mesecu u kojem je vršio nabavke zaračunati porez za materijal od svojih dobavljača i izvršene usluge od svojih proizvođača iskazao prethodni porez u obrascu PPPDV.
   Za sada, propisima nije predviđeno da se ugovorom mora precizirati koliki će biti stepen završenosti objekta do 31.12.2004. god. Prodavac i kupac u ugovoru preciziraju cenu stana, a, po pravilu i rok u kome će se završiti objekat. Znači, najznačajnija je ugovorena konačna cena koju kupac plaća.
   Porez njega ne interesuje, jer je obveznik izvođač radova, odnosno, prodavac stana, a isto važi i za deo koji se odnosi na to da li je objekat završen do 31.12.2004. god. ili posle toga, jer je to, prvenstveno, interesna sfera izvođača radova, kao obveznika PDV-a.

10. Pitanje:
    Koji je interes zadrugara, kao člana stambenih zadruga, da posle uvođenja PDV-a nabavljaju materijal preko zadruga?
    Odgovor:
    Za zadrugu, kao obveznika PDV-a, postupak propisan Zakonom o PDV-u isti je kao i za ostale obveznike i tu nema izuzetka.
    Ukoliko je zadruga obveznik PDV-a, za nabavljeni materijal će od obveznika PDV-a primati račune sa zaračunatim PDV-om po stopi od 18%. Zadruga  će za isporučeni materijal građaninu – zadrugaru biti u obavezi da obračunava PDV po stopi od 18%, s tim što će zadruga u obračunu PDV-a na obrascu PPPDV moći da iznos iz obračuna dobavljača iskaže kao prethodni porez, za koji će umanjiti svoju poresku obavezu.
    Interes zadrugara da nabavlja materijal preko stambene zadruge je, verovatno, u mogućnosti stambene zadruge da materijal zadrugarima proda po nižoj ceni i da im pruži neke olakšice, s obzirom na njihovu nabavku velikih količina materijala od dobavljača i dobijenih popusta po tom osnovu.
    Građanin – zadrugar, koji nije u sistemu PDV-a, je krajnji potrošač i on će snositi PDV.

11. Pitanje:
    Šta se smatra završenim objektom - da li potvrda o tehničkom prijemu?
    Šta se smatra momentom ulaska u posed stana – da li overen ugovor i plaćen porez na prenos apsolutnih prava? Šta je sa avansom za stan i predugovorom?
    Odgovor:
    Članom 125. Zakona o planiranju i izgradnji (»Službeni glasnik RS«, br. 47/2003), propisano je da se objekat može koristiti po prethodno pribavljenoj upotrebnoj dozvoli. Prema tome, objekat se može smatrati završenim kada je za njega dobijena upotrebna dozvola.
    Novoizgrađeni  građevinski objekti, koji do 31.12.2004. god. nisu isporučeni ili nisu plaćeni, a za koje je investitor dobio upotrebnu dozvolu, oporezuju se u skladu sa zakonom  kojim se uređuju porezi na imovinu. Ista je situacija i za građevinske objekte čija je izgradnja u toku, a koji se isporučuje od 1.1.2005. god. (vrednost se utvrđuje na dan 31.12.2004. god. i oporezuje se u skladu sa zakonom kojim se uređuju porezi na imovinu).
    Vrednost objekta nastala od 1.1.2005. god, oporezuje se u skladu sa Zakonom o PDV-u.
    Prema tome, za oporezivanje novoizgrađenog stana sa  PDV-om, bitan je stepen njegove dovršenosti do 31.12.2004. god. Ako je stan za koji ste zaključili ugovor o kupovini završen 100% do kraja 2004. god. i za koji postoji upotrebna dozvola, njegov promet biće oporezovan porezom na imovinu (porez na prenos apsolutnih prava), po stopi od 5%. Međutim, ako je stan do kraja 2004. god. bio završen u procentu od 80% (stepen izgrađenosti 80%), na tu vrednost plaća se porez na imovinu od 5%, a na preostalu vrednost PDV po stopi od 18%. Takođe, iz navedenih odredbi proističe da vreme plaćanja stana (unapred avansom ili odloženo plaćanje na kredit) ne utiče na određivanje načina oporezivanja prvog prenosa novoizgrađenih građevinskih objekata. Jedini kriterijum je razgraničenje između vrednosti koja je nastala izgradnjom do kraja 2004. god. i vrednosti od 1.1.2005. god, u skladu sa navedenim Pravilnikom o utvrđivanju novoizgrađenih građevinskih objekata.
    Trenutkom ulaska u posed stana smatra se predaja stana na korišćenje od strane prodavca kupcu, u skladu sa zaključenim ugovorom (predaja ključeva od stana i dr.). Prema članu 467. Zakona o obligacionim odnosima, prodavac je dužan da preda stvar kupcu  u vreme i na mestu  predviđenim ugovorom. Prema tome, prodavac je izvršio obavezu predaje kupcu, po pravilu, kad mu stvar uruči ili preda ispravu kojom se stvar može preuzeti.
    Međutim, navedena pitanja nisu značajna iz aspekta poreza na dodatu vrednost, koji se od 1.1.2005. god. plaća na prvi prenos prava raspolaganja na novoizgrađenim garđevinskim objektima ili ekonomski deljivim celinama u okviru tih objekata u skladu sa članom 4. stav 3. tačka 7) Zakona o PDV-u (»Službeni glasnik RS«, br. 84/2004).

12. Pitanje:
    Kupili smo stan 1997. god. i platili građevinaru po ugovoru, tada, celu cenu. Građevinar još ni danas nije završio izgradnju i, po saznanju, tek ćemo da ga preuzmemo juna 2005. god.
    Šta se ovde dešava sa porezom, s obzirom da u ugovoru stoji klauzula da kupac plaća porez po preuzimanju stana.
    Odgovor:
    U 2005. god, po završetku građevinskog objekta u kojem se nalazi i Vaš stan, investitor, koji vrši prvi prenos prava raspolaganja na novoizgrađenom objektu, utvrdiće stepen izgrađenosti objekta do 31.12.2004. god. i stepen izgrađenosti od 1.1.2005. god, u skladu sa Pravilnikom o utvrđivanju novoizgrađenih građevinskih objekata i ekonomski deljivih celina u okviru tih objekata, čiji je prvi prenos prava raspolaganja predmet oporezivanja PDV-a (»Službeni glasnik RS«, br. 105/2004). Dobijene procente izgrađenosti primeniće na prodajnu vrednost stana po ugovoru i utvrditi vrednost stana nastalu do 31.12.2004. god, koja će se oporezovati sa 5% porezom na prenos apsolutnih prava, a vrednost stana nastalu od 1.1.2005. god. oporezivaće PDV-om od 18%.
    Ako je ugovorom predviđeno da kupac plaća porez po preuzimanju stana, onda će kupac platiti porez na prenos apsolutnih prava po rešenju  poreskog organa na osnovu podnete poreske prijave za PDV (obrazac PPPDV) za poreski period u kojem je nastao promet stana.

13. Pitanje:
    Građevinsko preduzeće izvodi radove na izgradnji novog objekta. Razne vrste materijala, koje nabavlja u većim količinama, preduzeće ugrađuje po potrebi radova.
    Kako da po izlaznoj fakturi  odbije prethodno obračunati porez?
    Obračunski list građevinske knjige potpisan je 30. u mesecu, situacija ispostavljena 01. narednog meseca, a overena je nakon 10 dana. Kada i kako prijaviti porez?
    Odgovor:
    Obračun i plaćanje PDV-a vrši se putem poreske prijave (obrazac PPPDV), koja se podnosi nadležnoj Poreskoj upravi za poreski period (kalendarski mesec ili kalendarsko tromesečje). U poresku prijavu unosi se obračunati porez na promet dobara i usluga u poreskom periodu i prethodni porez obračunat u primljenim  računima na nabavljena dobra i usluge u poreskom periodu.
    Pozitivna razlika između obračunatog poreza i prethodnog poreza predstavlja PDV koji se plaća za poreski period, a negativna razlika je PDV koji se može povratiti ili preneti kao poreski kredit za naredni poreski period.
    Prema tome, po izlaznim računima (fakturama) ne može se vršiti umanjenje za iznos prethodnog poreza koji je obračunat u primljenim fakturama za nabavljena dobra i usluge, već samo obračunom koji se vrši putem poreske prijave (PP PDV).
    Članom 16. Zakona o PDV –u, propisano je da poreska obaveza nastaje danom kada se najranije izvrši jedna od sledećih radnji:
       - promet dobara i usluga;
       - naplata ako je naknada  ili deo naknade naplaćen pre prometa dobara i usluga;
       - nastanak obaveze plaćanja carinskog duga, kod uvoza dobara, a ako te obaveze nema, danom u kojem bi nastala obaveza plaćanja tog duga.
    Privremena obračunska situacija je dokument u kojem se iskazuje vrsta, količina i vrednost radova za odgovarajući stepen izgrađenosti objekta, a okončana situacija za  celokupnu isporuku dobara. Datum overe situacije od strane nadzornog organa predstavlja dan izvršenja prometa dobara po osnovu obračunske situacije. S obzirom na to  da se obračunati PDV ne iskazuje u obračunskoj situaciji, onda se uz svaku privremenu situaciju mora izdati račun (PDV račun) sa elementima iz člana 42. Zakona o PDV-u. U tom slučaju, obračunati PDV na vrednost radova  iskazanih u računu koji se sastavlja  za vrednost radova iz privremene situacije, iskazaće se u poreskoj prijavi za period u kojem je situacija overena od strane nadzornog organa. To proističe iz činjenice da se jedino overom obračunske situacije potvrđuje da je nastao promet dobara koji se oporezuje sa PDV-om.

14. Pitanje:
    Kad se stiče pravo na povraćaj poreza u građevinarstvu i kako se podnosi poreska prijava u periodu izgradnje?
    Odgovor:
    Pravo na povraćaj prethodnog poreza u građevinarstvu, kao i u ostalim delatnostima, ostvaruje se putem podnošenja poreske prijave (obrazac PPPDV) koja se podnosi nadležnom poreskom organu u roku od 10 dana po isteku poreskog perioda (kalendarskog meseca ili kalendarskog tromesečja).
    Obveznici PDV-a koji obavljaju građevinsku delatnost ostvaruju pravo na povraćaj prethodnog poreza obračunatog u primljenim fakturama dobavljača na osnovu podataka iz poreske prijave, u koju unose podatke o obračunatom porezu na ispostavljene račune svojim kupcima i prethodni porez iskazan u primljenim računima  dobavljača u obračunskom periodu. Pozitivna razlika između obračunatog poreza i prethodnog poreza predstavlja PDV koji se plaća za poreski period, a negativna razlika je PDV koji se može povratiti ili preneti kao poreski kredit za naredni poreski period.

15. Pitanje:
    Pravno lice sopstvenim sredstvima i sredstvima iz kratkoročnog kredita gradi objekat, koji služi za osnovnu delatnost (hladnjača). Završni radovi su u toku i okončanje situacije se očekuje u oktobru ili novembru 2004. god. Da li se ovaj objekat popisuje 31.12.2004. godine i da li se plaća neki porez?
    Odgovor:
    Članom 65. Zakona o PDV-u, propisano je da su lica koja su obveznici PDV-a u skladu sa ovim zakonom dužna da na dan 31.12.2004. god. izvrše popis novoizgrađenih građevinskih objekata i građevinskih objekata čija je izgradnja u toku i da popisne liste dostave nadležnom poreskom organu najkasnije do 15.1.2005.godine.
    Novoizgrađeni građevinski objekti koji do 31.12.2004. godine nisu isporučeni ili nisu plaćeni, a za koje postoji upotrebna dozvola oporezuju se u skladu sa zakonom kojim se uređuju porezi na imovinu.
    Ako pravno lice vrši izgradnju građevinskog objekta za obavljanje svoje delatnosti, koju u svom knjigovodstvu vodi kao nekretninu u pripremi na računu 027, po našem mišljenju je dužno i tada da izvrši popis tog objekta, u smislu člana 65. Zakona o PDV-u i da dostavi primerak popisne liste Poreskoj upravi do 15.1.2005. god.

16. Pitanje:
    Po ugovoru o zajedničkoj izgradnji stambenog i poslovnog prostora, gde  građevinska dozvola glasi na vlasnika lokacije, a izgradnju i finansiranje u potpunosti preuzima građevinsko preduzeće, do sada su poreske uprave oporezivale po Zakonu o porezu na imovinu , po stopi od 5% i to neke poreske uprave na tržištu vrednost nekretnina koje dobija vlasnik lokacije, a druge na tržištu vrednost nekretnine koju dobija preduzeće koje gradi.
    Između investitora i preduzeća koje finansira i gradi, nema fakturisanja – uknjižavaju na svoj prostor, u skladu sa ugovorom. Da li će u ovom slučaju biti obračun i plaćanje PDV-a?
    Odgovor:
    Kada građevinsko preduzeće sa investitorom objekta, na koga glasi građevinska dozvola, ima zaključen ugovor o zajedničkoj izgradnji i finansiranju objekta, po kojem građevinsko preduzeće po završetku radova dobija u vlasništvo određeni deo objekta, koji se prenosi sa investitora na izvođača radova, u tom slučaju dolazi do prvog prometa  novoizgrađenih  građevinskih objekata koji podleže obavezi plaćanja PDV-a u smislu odredbi člana 4. stav 3. tačka 7) Zakona o PDV-u.

17. Pitanje:
    Preduzeće je u sistemu PDV-a 31.12.2004. god. ispostavilo I privremenu situaciju za izvršene radove na koje je obračunat porez na utrošen materijal i izvršenu uslugu od 20%.
    II privremenu situaciju izdaje 31.1.2005. god. i ona sadrži u sebi i vrednost izvršenih radova iz I privremene situacije. Šta je osnovica za obračun PDV po II privremenoj situaciji i na koji način taj obračun prikazati u fakturi?
    Odgovor:
    Privremene obračunske situacije koje građevinsko preduzeće izdaje investitoru od 1.1.2005. god, pored ukupne vrednosti izvedenih radova, treba da sadrže i vrednost radova izvršenu do kraja 2004. god,  koja ne podleže PDV- u i vrednost od 1.1.2005. god, koja podleže PDV-u, a koja se dobija kao razlika ukupne vrednosti radova  iz obračunske situacije i vrednosti radova izvršenih do kraja 2004. god. U tom slučaju, građevinsko preduzeće uz privremenu situaciju, koju sastavlja za izvedene radove od 1.1.2005. god, dužno je da izda i račun za obračun PDV-a, u skladu sa članom 42. Zakona o PDV-u.

18. Pitanje:
    Kako preduzeće koje se bavi postavljanjem cevnih instalacija   da plaća PDV na radove  izvedene na novim objektima sa građevinskom dozvolom, a kako na ostale?
    Odgovor:
    U smislu Zakona o PDV-u, smatramo da nema razlike  da li se radovi na uvođenju cevnih instalacija, kao i drugi instalacioni radovi, izvode na novim objektima,za koje je pribavljena građevinska dozvola  ili je postupak pribavljanja građevinske dozvole u toku, odnosno da li se ovi radovi izvode na postojećim objektima. Takođe, u pogledu PDV-a, nema značaja da li su radovi na uvođenju novih instalacija ili se vrši opravka postojećih instalacija.
    Preduzeće koje je obveznik PDV-a, a vrši instalacione radove , obavlja promet dobara u skladu sa članom 4. stav 3. tačka 6) Zakona, ako isporučuje dobra proizvedena ili sastavljena  po nalogu naručioca, od svog materijala, ako se ne radi samo o dodacima ili drugim sporednim materijalima. Ovaj promet podleže PDV-u po opštoj stopi od 18%.
    Međutim, ako preduzeće vrši instalacione radove po nalogu naručioca od materijala naručioca, smatra se da vrši promet usluga u smislu člana 5. Zakona, koji podleže PDV-u po opštoj stopi od 18%.

19. Pitanje:
    Molimo Vas da objasnite funkcionisanje PDV-a kod  inženjering organizacija.
    Odgovor:
    Smatramo da inženjering organizacija koja je obveznik PDV-a poresku osnovicu može da utvrdi u  visini naknade, odnosno provizije koju prima ili treba da primi za pružene usluge organizovanja građevinskih radova.
    U skladu sa članom 17. stav 3. tačka 2) Zakona, poreska osnovica ne sadrži  iznose koje obveznik naplaćuje u ime i za račun drugog, ako taj iznos prenosi licu u čije ime i za čiji račun je izvršio naplatu.
    U računu koji izdaje inženjering organizacija može da navede svoju naknadu, odnosno proviziju za pruženu uslugu i obračunat PDV, a posebno prefakturisane iznose po računima izvođača, tj. podizvođača.

20. Pitanje:
    Investitor prodaje novoizgrađene stanove fizičkim licima. Kupac uplaćuje avans po ugovoru o kupoprodaji. Da li je investitor obavezan da po svakoj uplati ispostavi račun, a konačan kada je stan predat kupcu u vlasništvo?
    Na koju vrednost će se plaćati porez na prenos apsolutnih prava?
    Stan sam platila 2.300.000 din. i 5% poreza na tu cenu. Od 1.1.2005. god. da li će se na ukupnu vrednost (2.300.000) plaćati 18%?
    Odgovor:
    Prema članu 37. stav 1. tačka 2) i članu 42. stav 2. Zakona, obaveza izdavanja računa postoji i ako obveznik naplati naknadu ili deo naknade, pre nego što je izvršio promet dobara i usluga (avansno plaćanje), s tim što se u konačnom računu odbijaju avansna plaćanja u kojima je sadržan PDV.
    Prema tome, investitor koji primi avans od fizičkog lica po ugovoru o kupoprodaji stana, izdaje račun koji treba da sadrži podatke propisane u članu12. Pravilnika o određivanju slučajeva u kojima nema obaveze izdavanja računa i o računima kod kojih se mogu izostaviti pojedini podaci («Službeni glasnik RS», br. 105/2004).
    Međutim, na avansne uplate za kupovinu stana, koje su izvršene do 31.12.2004. god. ne postoji obaveza izdavanja računa, jer se odredbe o izdavanju računa primenjuju od 1.1.2005. god.
    U skladu sa članom 65. stav 3. i 4. Zakona, za građevinski objekat čija je izgradnja u toku, a koji se isporučuje od 1.1.2005. god, utvrđuje se vrednost na dan 31.12.2004. god. i plaća porez na prenos apsolutnih prava, a na vrednost objekta koja je nastala od 1.1.2005. god, plaća se PDV.

21. Pitanje:
    Da li SZR iz građevinske delatnosti, koje ima promet na usluge ispod 2.000.000. din, plaća porez na prihod na ostale usluge, kao i do sada i da li je poreski obveznik, uopšte?
    Odgovor:
    U skladu sa članom 33. Zakona o PDV-u, lice čiji ukupan promet dobara i usluga, osim prometa opreme i objekata za vršenje delatnosti, u prethodnih 12 meseci nije veći od 2.000.000. din, odnosno ako pri otpočinjanju delatnosti proceni da u narednih 12 meseci neće ostvariti ukupan promet veći od 2.000.000. din, ne obračunava PDV za izvršeni promet dobara i usluga.
    U članu 33. stav 3. Zakona, data je mogućnost malom poreskom obvezniku da se opredeli za status obveznika PDV-a.

22. Pitanje:
    Da li je oslobođen poreza zakup zemljišta koje izdaje Fond za građevinsko zemljište (radi se o javnim površinama) i ako se plaća PDV, da li se plaća prilikom izdavanja rešenja ili prilikom naplate?
    Odgovor:
    Na usluge zakupa građevinskog zemljišta, koje vrši Fond za građevinsko zemljište, PDV se obračunava. Ako se za pružanje usluga zakupa  izdaju periodični računi, promet usluga smatra se izvršenim poslednjeg dana perioda za koji se izdaje račun. U slučaju kada se umesto računa izdaje rešenje, onda se promet smatra izvršenim poslednjeg dana perioda za koji se izdaje rešenje. U skladu sa članom 16. Zakona poreska  obaveza nastaje danom kada se najranije izvrši jedna od sledećih radnji: promet usluga ili naplata, ako je naknada naplaćena pre prometa usluga.

23. Pitanje:
    Šta se dešava sa PDV-om  kod prvog prenosa prava raspolaganja na novoizgrađenim građevinskim objektima, kada je investitor i prodavac fizičko lice kome izgradnja i promet novoizgrađene nepokretnosti  ne predstavlja nikakvu delatnost?
    Odgovor:
    Ukoliko ste obveznik PDV-a i vršite prvi prenos prava raspolaganja na novoizgrađenim građevinskim objektima, dužni ste da obračunate i platite PDV po stopi od 18% na vrednost dobara (novoizgrađeni građevinski objekti), koja su nastala od 1.1.2005. god.

24. Pitanje:
    Da li na stanove koji su sagrađeni i već su u upotrebi, pri sledećoj prodaji, plaća PDV?
    Odgovor:
    U slučaju kada se prenosi pravo  raspolaganja na postojećim građevinskim objektima koji su u upotrebi, kao i kada se prenosi pravo raspolaganja na novoizgrađenim objektima izgrađenim do 31.12.2004. godine, ne plaća se PDV, ali se plaća porez na prenos apsolutnih prava po poreskoj stopi od 5%.

25. Pitanje:
    Objasniti način na koji će se utvrđivati PDV u slučaju kada je građevinski objekat započet pre 31.12.2004. godine, a završava se u 2005. godine, uz napomenu da je u celosti izmirena kupoprodajna cena za stan koji je u izgradnji.
    Odgovor:
    Osnovica za obračun PDV-a za prvi prenos prava raspolaganja na novoizgrađenim objektima, čija je gradnja započeta do 31.12.2004. godine, a nastavljena posle 1.1.2005. godine, utvrđivaće se tako što će se na ukupan iznos naknade za objekat ostvarene prilikom prvog prenosa prava raspolaganja primeniti procenat koji se dobija po sledećoj formuli:
    
    100 - (vrednost objekta na da 31.12.2004. godine (100%) / ukupna vrednost objekta u momentu prvog prenosa prava raspolaganja (100%).
    
    Isplata kupoprodajne cene u celosti za stan koji je u izgradnji, ne menja navedeni način utvrđivanja obaveze, po sistemu PDV-a.

26. Pitanje:
    Preduzeće se bavi izgradnjom stanova solidarnosti i finansira se delom iz budžeta (sredstva solidarnosti), a delom putem učešća građana. Koje su obaveze preduzeća u odnosu na PDV?
    Odgovor:
    Od 1.1.2005. god. PDV se obračunava po poreskoj stopi od 18% pri prvom prenosu prava raspolaganja na novoizgrađenim građevinskim objektima, bez obzira na izvor finansiranja.

27. Pitanje:
    Ako je fizičko lice suinvestitor na građevinskom objektu, u visini od 30% vrednosti objekta, da li ima obavezu plaćanja PDV-a, kada se  ima u vidu da je građevinska dozvola dobijena na ime investitora, ali i na njegovo ime u odnosu 70% prema 30% vrednosti objekta koji se gradi?
    Odgovor:
    Ukoliko fizičkom licu, koje je suinvestitor sa 30% vrednosti objekta u izgradnji (što je definisano i građevinskom dozvolom), po završetku građevinskog objekta, pripadne deo objekta vrednosti veće od 30%, na tu razliku će se obračunati i platiti PDV po stopi od 18%. Prilikom daljeg prenosa prava raspolaganja na tim nepokretnostima koje vrši fizičko lice, primenjuju se propisi o porezu na imovinu, odnosno na prenos apsolutnih prava i obračunava se poreska stopa od 5%.

28. Pitanje:
    Da li će se i po kojoj stopi PDV plaćati na građevinski materijal prilikom izgradnje novih objekta, što do sada nije bio slučaj?
    Odgovor:
    Od 1.1.2005. god. obveznik PDV-a, koji isporučuje građevinski materijal, će  biti u obavezi da obračuna PDV po stopi od 18%, a obveznik koji nabavlja građevinski materijal će moći PDV obračunat u prethodnoj fazi da odbije od PDV-a koji duguje.

29. Pitanje:
    Da li ću plaćati PDV na izdavanje u zakup stambenog prostora u poslovne svrhe?
    Odgovor:
    Ukoliko ste obveznik PDV-a, obračunavate i plaćate PDV, ukoliko niste, nemate obavezu obračunavanja i plaćanja PDV-a.

30. Pitanje:
    Pravno lice je u 2004. god. kupilo građevinski objekat koji je u celosti plaćen, urađen je prenos vlasništva i dobijeno rešenje od Poreske uprave na 5% poreza na prenos apsolutnih prava, koji mi nismo u mogućnosti da platimo do kraja 2004. god.  Koje su konsekvence neplaćenog poreza u ovoj godini i da li ima veze sa PDV-om?
    Odgovor:
    S obzirom da se radi o prometu nepokretnosti koji je u celini obavljen po odredbama Zakona o porezima na imovinu, neplaćanje poreza na apsolutna prava nema nikakve veze sa PDV-om. Međutim, zbog neblagovremenog plaćanja poreske obaveze iskazane na rešenju poreskog organa, pored kamate koja vam se obračunava u skladu sa članom 75. Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji, izlažete se i postupku prinudne naplate u skladu sa čl. 77. i 83. istog Zakona.

31. Pitanje:
    Fizičko lice je nosilac građevinske dozvole – gradi stanove za prodaju i prodaje ih fizičkim licima – ostvarilo je prihod preko 2.000.000 din, a nije se prijavilo za PDV. Šta dalje (popis ili PDV)?
    Odgovor:
    Ovo fizičko lice učinilo je niz prekršajnih radnji i to po osnovu više zakona. Pre svega, ne može se baviti gradnjom za prodaju ako nije registrovano u skladu sa propisima i ako se ta gradnja ne sprovodi u skladu sa Zakonom o projektovanju i izgradnji.
    Pored toga, ako je od bilo koje delatnosti ostvarilo prihod od prodaje proizvoda ili usluga veći od 2.000.000 din, bilo je dužno da se evidentira kao obveznik PDV-a, pa je i tu učinjen prekršaj u skladu sa članom 60. Zakona o PDV-u.

32. Pitanje:
    Izvođač radova je preduzetnik, obveznik PDV-a i gradi za fizička lica koja su nosioci građevinskih dozvola, dakle, grade se stanovi za prodaju. Kako se obračunava PDV?
    Odgovor:
    U slučaju gradnje stanova od strane preduzetnika, a za fizička lica na koja glasi i dozvola, što znači da su ta lica i investitori, od 1.1.2005. god. PDV će obračunavati preduzetnik. Taj promet ima tretman isporuke dobara proizvedenih ili sastavljenih po nalogu naručioca od materijala isporučioca (čl.4. stav 3. tač. 6. Zakona) ili, pak, tretman predaje dobara proizvedenih ili sastavljenih po nalogu naručioca od materijala naručioca (čl. 5.stav 3. tač.3. Zakona), sve u zavisnosti da li materijal nabavlja preduzetnik ili fizičko lice.

33. Pitanje:
    Poreski obveznik kupuje stan koji je platio u 2004. god, na osnovu ugovora iz 2004. god. Šta ako stan bude fakturisan (završen) u 2005. god? Šta ako faktura bude u 2004. god, a konačna isplata u 2005. god?
    Odgovor:
    Kada se radi o gradnji objekta za tržište, sa aspekta PDV-a, nije bitno kada je novoizgrađeni objekat plaćen i da li je plaćanje izvršeno u celini u 2004. god. ili delimično. Prvi prenos prava raspolaganja novoizgrađenih objekata oporezuje se PDV-om ako se prenos vrši u 2005. god.
    Koja vrednost objekta će podlagati PDV-u zavisi od toga kolika je vrednost gradnje izvršena u 2005. god, a što se utvrđuje u skladu sa Pravilnikom o utvrđivanju novoizgrađenih građevinskih objekata i ekonomski deljivih celina u okviru tih objekata, čiji je prvi prenos prava raspolaganja predmet oporezivanja PDV-a («Sl. glasnik RS», br. 105/04).

34. Pitanje:
    Mi smo preduzeće koje gradi objekte iz hidrograđevinske delatnosti, a za investitore, mesne zajednice, javna preduzeća i sl.
    Materijal i uslugu obezbeđujemo mi, kao izvođač radova. Pored  materijala, u ove objekte, ugrađujemo i naše gotove proizvode – betonske elemente, koje koristimo prilikom gradnje za sopstvene potrebe tj. za potrebe gradnje tih objekta koje mi izgrađujemo. Fakturisanje utrošenog materijala i izvršenih usluga gradnje vršimo, uglavnom, mesečno.
    U sistemu PDV-a plaćaćemo kroz ulaznu fakturu PDV na nabavljeni materijal.
       -Da li na gotove proizvode, korišćene za potrebe gradnje objekta, tj. za sopstvene potrebe, kao posebne faze prometa, treba obračunati PDV, jer će se kroz izlaznu fakturu prema investitoru, naime, plaćati PDV ponovo na utrošeni materijal, ugrađene proizvode i uslugu?
       -Da li na te naše proizvode treba obračunati PDV  - ako se isti koriste kao ulaganje u  objekte po našim investicionim programima, koji se grade za naše potrebe?
       -Koji je bazni dokumenat za obračun PDV-a, kada nema izlazne fakture?
    Odgovor:
    Prilikom nabavke materijala, sirovina, poluproizvoda ili gotovih proizvoda, platićete PDV po računima dobavljača. Od tih nabavki deo ide direktno u dalju gradnju,a drugi deo u proizvodnju sopstvenih proizvoda potrebnih za gradnju – betonski elementi i sl. Vaša poreska obaveza utvrđivaće se na sledeći način:
       -Kada gotove sopstvene proizvode koristite u procesu dalje proizvodnje tj. gradnje za potrebe investitora, nemate obavezu obračunavanja PDV-a, jer ti proizvodi ulaze u vrednost izgradnje objekta na koji ćete obračunati PDV, kada račun budete ispostavljali investitoru.
       -Ako sopstvene proizvode ugrađujete u sopstvene objekte ne postoji obaveza obračunavanja PDV-a, jer ne postoji kupac, odnosno, nije izvršen promet, ali pri tome ostvarujete pravo na odbitak prethodnog poreza plaćenog pri nabavci repromaterijala i sl, jer ste dobra utrošili.
       -Za obračun PDV-a jedini validni dokumenat je račun. Dakle, ako gradite objekat za drugo lice – investitora dužni ste da ispostavite račun i obračunate PDV. Ako se, pak, radi o sopstvenoj investiciji, nema obaveze obračunavanja PDV-a. Ukoliko bi došlo do davanja takvog objekta osnivaču, zaposlenom ili trećem licu bez naknade, tada bi osnovica za obračun PDV-a bila cena koštanja sopstvene izgradnje, a obračun poreza bi se sproveo po knjigovodstvenom dokumentu, kojim se knjiži ta investicija.

35. Pitanje:
    Kakav je poreski tretman stana koji se kupuje u Crnoj Gori gde je plaćen PDV, ugovor zaključen u 2004. god, a plaćanje u 2004. i 2005. godini?
    Odgovor:
    PDV se obračunava na promet dobara i usluga koji je izvršen na teritoriji Republike Srbije. Nepokretnost koja je izgrađena na teritoriji RCG oporezuje se u skladu sa propisima te Republike, tako da ne postoji obaveza obračunavanja PDV-a u Srbiji. Postoji samo obaveza da platite vaše dugovanje za kupljenu nepokretnost.

36. Pitanje:
    Ugovorom o susvojini gradili smo poslovnu zgradu. U pitanju su dva pravna lica, gde investitor ima građevinsku dozvolu na ceo objekat i on je angažovao izvođače. Po završetku objekta dogovoreno je da se napravi ugovor po kome mi, kao drugo pravno lice, koje je svoj deo zgrade finansiralo, sklapamo ugovor sa izvođačem o kupovini tog dela zgrade. Ko je, u ovakvoj situaciji, obveznik PDV-a i da li je potrebno platiti i porez na prenos apsolutnih prava?
    Odgovor:
    Iz postavljenog pitanja jasno je da je jedno pravno lice investitor sa građevinskom dozvolom za ceo objekat i da ste ugovorom o susvojini samo regulisali pravo da vam pripadne deo poslovnog prostora, pri čemu ste unapred izvršili plaćanje istog. Ako kod objekta i predviđeni promet bude okončan u 2004. god, tada će se prilikom prenosa apsolutnog prava obračunati i platiti 5% poreza na prenos apsolutnih prava. Ukoliko se prvi prenos prava raspolaganja, na delu novoizgrađenog objekta, bude realizovao u 2005. god, tada  će se primeniti oporezivanje PDV-a u skladu sa Zakonom i Pravilnikom o utvrđivanju novoizgrađenih građevinskih objekata i ekonomski deljivih celina u okviru tih objekata, čiji je prvi prenos prava raspolaganja predmet oporezivanja PDV-a («Sl. glasnik RS», br. 105/04).

37. Pitanje:
    Preduzeće iz Beograda je izvršilo usluge na objektu van Beograda, ali u Srbiji. Gde se plaća porez na ove usluge, u sistemu PDV-a?
    Odgovor:
    Poreski obveznik je lice koje je izvršilo uslugu. Iako se radi o uslugama izvršenim na nepokretnosti, gde se mestom vršenja usluge smatra mesto gde se nalazi nepokretnost, s obzirom da se radi o vršenju usluge na teritoriji Srbije, porez se obračunava i plaća prema mestu podnošenja poreske prijave tj. prema mestu gde je preduzeće evidentirano kao obveznik PDV-a.

38. Pitanje:
    Zalihe nedovršene proizvodnje – popis u građevinarstvu.
    -Kupili smo zgradu u ruševnom stanju sa ciljem izgradnje novog objekta. Prvi trošak proizvodnje je nastao. Da li ovu zalihu iskazujemo na dan 31.12.2004. god, pošto još ništa novo nije urađeno?
    -Kompenzacijom smo došli do upravne zgrade starog objekta. Da li popisna lista treba da sadrži i ovaj objekat?
    -Upotrebna dozvola glasi za objekat, neki objekti su etažirani, neki nisu. Popisnu listu sastavljamo po objektima ili kod etažiranih objekata po stanovima, garažama, poslovnim prostorima itd?
    Odgovor:
    U skladu sa čl.65. Zakona o PDV, obveznici PDV, investitori imaju obavezu popisa novoizgrađenih građevinskih objekata i objekata čija je izgradnja u toku. Popis se vrši na dan 31.12.2004. god. Popisne liste se dostavljaju poreskom organu do 15.1.2005. god.
       -Kupljena zgrada u ruševnom stanju nije početak gradnje, iako imate trošak, pa stoga nema ni obaveze popisa ovakvih objekata.
       -Upravna zgrada starog objekta nije predmet popisa, jer se ne radi o novoizgrađenom objektu, niti o objektu čija je izgradnja u toku.
       -Za objekte koji nisu etažirani popisnu listu treba sastavljati normalno za ceo objekat. Ako se radi o etažiranim objektima, gde se već zna koje ekonomski deljive celine isti obuhvata i za koje se ugovara ili može ugovoriti posebna naknada, smatramo da popis treba izvršiti upravo po tim, ekonomski deljivim celinama.

39. Pitanje:
    Javno komunalno preduzeće «Vodovod i kanalizacija» u skladu sa godišnjim planom iz budžeta opštine dobija određeni iznos sredstava za investiciona ulaganja. Izvođač tih radova je sa strane, a ne «Vodovod». U skladu sa Zakonom o PDV-u, ukoliko izvođači ovih investicionih ulaganja ispostave svoje fakture sa porezom, da li taj porez «Vodovod» može da iskoristi kao odbitnu stavku prilikom utvrđivanja osnovice za plaćanje PDV-a?
    Odgovor:
    Javno komunalno preduzeće «Vodovod i kanalizacija» je pravno lice koje vrši određene usluge koje podležu PDV-u. Bez obzira iz kojih sredstava plaća nabavku dobara ili usluga, a na koje je dobavljač zaračunao PDV, ima pravo da taj porez koristi kao prethodni porez u celini ili srazmerno u zavisnosti od toga koji je promet izvršilo.

40. Pitanje:
    Fizičko lice (vlasnik privatne kuće) u 2004. god. potpisalo je ugovor o zameni kuće za novi stan koji će biti izgrađen na lokaciji pomenute kuće. Investitor započinje izgradnju stanova u 2005. godini. Da li postoji obaveza plaćanja PDV-a, s obzirom da se ne radi o kupovini stana u 2005. god, već zameni kuće za novi stan, o čemu je zaključen ugovor u 2004. godini?
    Odgovor:
    Bez obzira na to što se radi o zameni kuće za novi stan, s obzirom da se isporuka novoizgrađenog objekta tj. prvi prenos prava raspolaganja dešava u 2005. god, investitor ima obavezu da prilikom tog prenosa obračuna PDV.

41. Pitanje:
    Građevinsko preduzeće će na kraju ove poslovne godine imati na desetine zaključenih ugovora o kupoprodaji prostora za tržište, na objektu koji će do tada biti izgrađen samo 15% od ukupne vrednosti.
    Da li kupcima koji do tada isplate u celosti kupljeni prostor, kroz overu ugovora omogućiti da do 31.12.2004. god. plate porez na prenos apsolutnog prava od 5%?
    Odgovor:
    Uopšte nije bitno, iz aspekta primene PDV, da li će kupci platiti poslovni prostor u novoizgrađenom objektu u celini ili ne do kraja ove godine. Vi ste dužni da kao investitor izvršite popis novoizgrađenih objekta na dan 31.12.2004. god. i da utvrdite vrednost izgrađenosti na taj dan. U skladu sa Pravilnikom o utvrđivanju novoizgrađenih građevinskih objekata i ekonomski deljivih celina u okviru tih objekata, čiji je prvi prenos prava raspolaganja predmet oporezivanja PDV («Sl. glasnik RS», br. 105/04), utvrdiće se vrednost objekta na koju će se u 2005. god. obračunati PDV, jer će tada i doći do prvog prenosa prava raspolaganja.

42. Pitanje:
    Oprema za objekat koji se gradi ugovorena je i naplaćena avansom 100% u 2004. godini. Ugovorena je fiksna cena. Deo opreme će biti uvezen i isporučen u 2005. godini.
    Šta se dešava sa PDV na deo koji se uvozi u 2005. godini?
    Odgovor:
    Na sav uvoz dobara koji se bude vršio od 1.1.2005. god, carinski organ je dužan da obračuna PDV, osim ako se radi o uvozu koji je, u skladu sa čl.26. Zakona, oslobođen PDV. Uvoz opreme nije oslobođen, pa ćete biti u obavezi da na sav uvoz opreme, izvršen u 2005 god, platite PDV, bez obzira što ste ugovorili fiksnu cenu. Porez plaćen kod uvoza imate pravo da koristite kao prethodni porez.

43. Pitanje:
    Ko plaća PDV, da li kupac ili građevinsko preduzeće koje je naplatilo vrednost stana u ovoj godini?
    Odgovor:
    Prvi prenos prava raspolaganja, koji nastaje prilikom prometa novoizgrađenog građevinskog objekta, se obračunava i na njega se primenjuje stopa PDV-a od 18% na iznos vrednosti koja je nastala od 1.1.2005. god. Svaki drugi promet je oslobođen plaćanja PDV-a i podleže oporezivanju porezom na prenos apsolutnih prava. Promet građevinskih objekata koji vrše fizička lica (lica koja nisu obveznici PDV) jeste predmet oporezivanja porezom na prenos apsolutnih prava.
    Prema Zakonu o porezima na imovinu obveznik poreza na prenos apsolutnih prava pri prometu nepokretnosti je prodavac. Ukoliko kupac po ugovoru o kupoprodaji prava na nepokretnosti prihvati obavezu plaćanja poreza biće solidarni jemac. Od 1.1.2005. god. PDV će obračunavati prodavac pri prvom prenosu raspolaganja na novoizgrađenim građevinskim objektima.

44. Pitanje:
    Kakav je tretman PDV u odnosu na nekretnine od 1.1.2005. god?
    Odgovor:
    Naplata PDV neće poskupeti stanogradnju, ali će povećati troškove prvim kupcima stanova.
    Prema zakonu o PDV prvi prenos prava raspolaganja će se obračunavati po stopi od 18%. Ostaje dosadašnja stopa od 5% na prvi prenos vlasničkih prava na stanovima koji se sagrade do 31.12.2004. god, bez obzira kada će stan biti prodat. Primena PDV ne bi trebala da dovede do smanjenja prometa na tržištu nepokretnosti, s obzirom da će se i ubuduće promena vlasničkih papira oporezovati po stopi od 5%.

45. Pitanje:
    Da li je propisana vrednost građevinskih objekata (ako jeste kolika je) za koje je potrebno voditi evidenciju i izvršiti popis?
    Odgovor:
    Za zakonodavca je od značaja samo da li su objekti gotovi, tj. da li su dobili upotrebnu dozvolu ili nisu gotovi, pa im se gradnja nastavlja i 2005. godine, kao i stepen gotovosti objekta na 31.12.2004. god. Dakle, u Zakonu nije propisana vrednost građevinskih objekata za koje je potrebno voditi evidenciju i izvršiti popis.

46. Pitanje:
    Kakav je obračun i plaćanje poreza u situaciji kada paušalac autoprevoznik u 2005. godini fakturiše građevinskoj firmi, koja je u sistemu PDV, prevoz materijala?
    Odgovor:
    U zavisnosti od toga da li je autoprevoznik prijavljen u sistemu PDV ili ne, zavisiće i plaćanje poreza. Da bi ova građevinska firma kada koristi njegove usluge imala prethodni porez i da bi mogla da taj prethodni porez iskoristi kao svoj odbitak, lice od koga koristi usluge prevoza mora da bude u sistemu PDV.
    U suprotnoj situaciji, preduzetnik koij nije u sistemu fakturisaće uslugu i ne može da iskaže PDV, ali će biti i skuplji, jer nema pravo na prethodni porez kod svojih nabavki.

47. Pitanje:
    Kako se tretira i obračunava PDV u situaciji kada pravno lice prodaje građevinske mašine na veliko? Mašine su u nekim situacijama nabavljene iz uvoza, nekada ih pravno lice prodaje i krajnjem korisniku, a nekada na veliko.
    Odgovor:
    Nabavili ste građevinske mašine radi dalje prodaje i uvezli ste po 1.000.000 din. sa carinom i carinskim dažbinama i tom prilikom carinarnica vam obračunava 18% poreza na to, što čini iznos od 180.000 dinara. Sada, kada vi prodajete dalje utvrđujete svoju nabavnu cenu bez PDV, jer PDV plaćen pri uvozu ili, pak, pri kupovini u zemlji, koristite kao prethodni porez.

48. Pitanje:
    Prilikom popisa ulaganja u građevinske objekte koji nisu završeni do 31.12.2004. god, da li investitor obuhvata i revalorizaciju iz prethodnih godina?
    Naime, radi se o objektima čija izgradnja traje duže godina i koji su u prethodnim godinama, kao investicije u toku, podlegali obaveznoj revalorizaciji, po računovodstvenim propisima. Ta ulaganja investitor ima iskazana na dan 31.12.2004. godine na računu 141 – građevinski objekti pribavljeni radi prodaje.
    Odgovor:
    Po našem mišljenju, kao vrednost izvršenih ulaganja u građevinske objekte do 31.12.2004.god, u popisnim listama koje se podnose nadležnom poreskom organu do 15.1.2005. godine, iskazuje se podatak iz knjigovodstva, sa odgovarajućeg računa  na kojem se iskazuju ulaganja u objekte čija je izgradnja u toku.
    Naime, ako se radi o građevinskom preduzeću koje izgrađuje građevinski objekat za tržište, to je podatak iz pogonskog knjigovodstva (grupa računa 95), koji se po računovodstvenim propisima prethodnih godina nije revalorizovao. Kod investitora koji su naručili izgradnju objekta od strane građevinskog preduzeća (znači to su investitori koji nisu izvođači radova), taj podatak je 31.12.2004. godine, iskazan po Kontnom okviru za preduzeća na računu 027 kao investicije u toku (kada investitor izgrađuje objekat za svoje poslovne svrhe), na računu 024 kao investiciona nekretnina (kada investitor izgrađuje objekat za izdavanje u zakup i dr.) ili na računu 141 kao građevinski objekti pribavljeni radi prodaje (kada se radi o objektima nabavljenim radi prodaje). Računi 024 i 141 su novouvedeni računi od 1.1.2004. godine, na koje je izvršeno preknjižavanje stanja sa ranijih računa propisanih za investicije u toku (stari račun 026), a koja su se po ranijim propisima obavezno revalorizovala.

49. Pitanje:
    Investitor po ugovoru o izgradnji uplaćuje (od 1.1.2005.godine) izvođaču radova avans od 50% od ugovorenih radova i to pre početka otpočinjanja radova. Izvođač radova počinje sa radom nabavkom raznog građevinskog materijala i ispostavlja I privremenu situaciju posle mesec ili dva, tri meseca. Kako će građevinsko preduzeće postupiti sa obračunom i prijavom PDV-a?
    Odgovor:
    Građevinsko preduzeće koje primi avans od investitora obavezno je da ispostavi račun sa podacima koji su propisani u čl. 12. Pravilnika o određivanju slučajeva u kojima nema obaveze izdavanja računa o računima u kojima se mogu izostaviti po jedinici podaci («Službeni glasnik RS», br.105/04). U poreskom periodu (mesečni ili tromesečni period), građevinsko preduzeće obavezno je da, u skladu sa članom 16. tačka 2) Zakona o PDV, PDV koji je sadržan u naplaćenom avansu kao jednom od najranijih datuma kod utvrđivanja obaveze u poreskom periodu , iskaže kao dugovani PDV. (Investitor će PDV sadržan u plaćenom avansu  iskazati kao prethodni porez, odnosu kao odbitnu stavku od dugovanog poreza).
    Građevinsko preduzeće kada nabavlja repromaterijal, PDV sadržan u računima dobavljača za isporučeni materijal u poreskom periodu (mesec, tromesečje), može pod uslovima propisanim u članu 28. Zakona o PDV, u poreskoj prijavi iskazati kao prethodni porez. Kada građevinsko preduzeće ispostavlja račun za izvršene radove (to može biti i konačna situacija, s tim što mora da sadrži sve propisane podatke iz čl. 42 Zakona o PDV), u tom računu umanjuje iznose koje je zaračunao u avansnom računu i utvrđuje razliku PDV koju uzima kao dugovani PDV u poreskom periodu (mesecu, tromesečju).

50. Pitanje:
    Na građevinski materijal nabavljen u toku decembra 2004. godine (uz izjavu bez poreza na promet proizvoda, a koji će se naći na zalihama na dan 31.12.2004. godine), da li će se obračunavati PDV prilikom ugradnje objekta u izgradnji od 1.1.2005. godine? Da li popis materijala 31.12.2004. godine treba predati poreskoj upravi i ako treba, dati obrazloženje zašto.
    Odgovor:
    Građevinski materijal nabavljen do 31.12.2004. godine bez poreza na promet, prilikom ugradnje od 1.1.2005. godine, neće podlegati obavezi obračuna PDV prilikom uzimanja sa zalihe, odnosno prilikom ugradnje tog materijala u objekat. Naime, PDV-u će podlegati iznos iskazan u računima (situacijama), koji se ispostavljaju investitoru i to ukupna vrednost izvršenih radova (materijal i rad) iskazana u skladu sa ugovorom u računu, odnosno situaciji, a koji su izvršeni od 1.1.2005. godine.
    Pri tome, od značaja je godina nabavke repromaterijala za utvrđivanje prethodnog poreza, kao odbitne stavke od obračunatog, dugovanog PDV. Naime, ako se nabavka repromaterijala vrši od 1.1.2005. godine, PDV zaračunat u računu dobavljača, ako su ispunjeni uslovi iz člana 28. Zakona o PDV, uzima se u poreskom periodu kada je izvršena nabavka, kao prethodni porez, odnosno kao odbitna stavka od dugovanog PDV (ili kao pravo na povraćaj PDV, ako je u poreskom periodu prethodni PDV veći od dugovanog).
    Popis materijala 31.12.2004. godine ne treba predati poreskoj upravi. Građevinsko preduzeće koje je istovremeno i investitor, poreskoj upravi prodaje za nezavršene objekte vrednost nedovršene proizvodnje. Vrednost nedovršene proizvodnje (ulaganja za konkretni objekat) utvrđuje se obračunom nedovršene  proizvodnje, koji se vrši po računovodstvenim propisima, po kojima se u nedovršenu proizvodnju ne uzima istrebovani, a neutrošeni materijal (taj materijal se kod popisa «pro forma» povratnicom vraća u magacin materijala i popisuje kao materijal, a ne kao nedovršena proizvodnja).

51. Pitanje:
    Građevinska radnja vodi knjige po sistemu prostog knjigovodstva, vrši otkup bukovog i topolovog drveta od poljoprivrednih proizvođača radi prerade u svom pogonu u parket i palete.
    Objasnite postupak obračuna PDV i to kod nabavke trupaca (stabala) i gotovinskog plaćanja istih, kao i fakturisanje i PDV kod prodaje parketa kupcima.
    Objasnite i kako postupa ova radnja kada ugrađuje taj parket u objekte koje gradi po ugovoru za investitora. Radnja je u sistemu PDV, ukupan promet je ispod 20.000.000 dinara.
    Odgovor:
    PDV jednako tretira sve obveznike, bez obzira na to da li se radi o peduzeću, radnji ili fizičkom licu. Isto tako, način vođenja knjigovodstva radnje, prosto ili dvojno, nije od značaja za PDV. Ukupan promet za prethodnih 12 meseci, koji je manji od 20.000.000 dinara, opredeljuje poreski period radnje, a to je kalendarsko tromesečje (što znači da će prvi poreski period biti januar-mart 2005. godine, za koji će podneti poresku prijavu na obrascu PPPDV, najkasnije do 10. aprila 2005. godine).
    Prema čl. 34. Zakona o PDV, obveznici poreza na dohodak građana na prihode od poljoprivrede i šumarstva, imaju pravo na PDV nadoknadu u iznosu od 5% na vrednost primljenih dobara i usluga, o čemu izdaju priznanicu.
    Ovaj obveznik ima pravo da od svog dugovanog PDV odbije iznos PDV nadoknade kao prethodni porez, pod uslovom da su PDV nadoknadu i vrednost primljenih dobara i usluga platili poljoprivredniku. PDV  nadoknadu, ukoliko su ispunjeni  navedeni uslovi, obveznik PDV može da iskaže kao odbitnu stavku od dugovanog PDV u poreskom periodu (tromesečju) u kojem je izvršio nabavku drveta, odnosno u kojem je izvršio plaćanje poljoprivredniku i otkupljenog drveta i PDV nadoknade.
    U poreskom periodu u kojem vrši prodaju parketa, PDV obračunat i iskazan u računima ispostavljenim kupcima parketa ( kao i u slučaju kada je izvršio otpremu parketa bez računa i drugim slučajevima propisanim za vreme  nastanka prometa dobara u čl. 14 Zakona o PDV), obveznik iskazuje u poreskoj prijavi kao dugovani PDV.
    Račun koji se izdaje obvezniku PDV mora da sadrži podatke navedene u čl.42. stav 3, a račun koji se daje licu koje nije obveznik  PDV, treba da sadrži podatke kao i za obveznike PDV, osim podataka o nazivu, adresi i PIB obveznika – primaoca računa.

52. Pitanje:
    Za kupovinu građevinskog zemljišta plaćen je deo obaveza u 2004. godini, drugi deo se plaća u 2005. god. Zemjište se kupuje od fizičkog lica, sa prenosom prava vlasništva u 2005. godini.
    Kakve su obaveze za plaćanje poreza?
    Odgovor:
    Prema članu 25. stav 2. tačka 2) Zakona o PDV, PDV se ne plaća na promet zemljišta (poljoprivrednog, građevinskog, izgrađenog ili neizgrađenog). Promet zemljišta podleže obavezi plaćanja 5% poreza na prenos apsolutnih prava, u skladu sa Zakonom o porezima na imovinu. Pri tome, nije značajan momenat plaćanja zemljišta, nego datum zaključivanja kupoprodajnog ugovora. Porez se plaća po rešenju nadležnog organa, a na osnovu podnete prijave koju je obveznik dužan da podnese u roku od 15 dana od dana zaključenja kupoprodajnog ugovora.

53. Pitanje:
    Da li fizičko lice, koje nije evidentirano za PDV, podnosi podatke  o nezavršenom stambenom objektu nadležnom poreskom organu na dan 31.12.2004.  godine? Ako to lice nije obavezno, da li se u tom slučaju obaveza iz Zakona o PDV odnosi na glavnog izvođača radova, koji je obveznik PDV, a koji će fakturisanje izvršiti u 2005. godini, kada po ugovoru ima obavezu da završi taj objekat?
    Odgovor:
    Saglasno čl. 64. Zakona o PDV, fizička lica – investitori građevinskih objekata, koji nisu obveznici PDV, nisu dužni da vrše popis novoizgrađenih građevinskih objekata i građevinskih objekata čija je izgradnja u toku i ne treba da popisne liste dostavljaju nadležnom poreskom organu.
    S obzirom da se obaveze iz čl. 65. Zakona o PDV odnose na investitore, koji su obveznici PDV, u ovom slučaju ni građevinsko preduzeće koje izvodi radove na objektu čiji investitor je fizičko lice, nije dužno da vrši navedeni popis i da o tome dostavlja spiskove nadležnom poreskom organu.
    Građevinska preduzeća za obavljanje svoje delatnosti, po pravilu naplaćuju avans od investitora, delimično ili u celini. Za izvršene radove do 31.12.2004. godine treba da investitoru (pa i u slučaju kada se radi o fizičkom licu) ispostave privremenu situaciju sa zaračunatih 5% poreza na prenos apsolutnih prava (osim ako je po ugovoru ta obaveza preneta na investitora, kada to u situaciji treba precizirati). Na radove, koje izvodi građevinsko preduzeće od 1.1.2005. godine, građevinsko preduzeće je obavezno da obračunava PDV po stopi od 18%. Obveznik PDV je isključivo građevinsko preduzeće, a naplata PDV od investitora putem naplate ispostavljenih računa, odnosno situacija, zavisi od ugovorene cene, vrednosti objekta. Naime, investitor plaća cenu, iznos, koji je preciziran u ugovoru zaključenom između izvođača radova i investitora.

54. Pitanje:
    Kojoj poreskoj upravi treba podneti popisnu listu nezavršenih građevinskih objekata, ako je sedište preduzeća u Nišu, a objekat se nalazi u Beogradu (u pitanju je naša poslovna zgrada u izgradnji).
    Odgovor:
    Prema članu 65. stav 5. Zakona o PDV, popisna lista za nezavršene građevinske objekte na dan 31.12.2004. godine podnosi se nadležnom poreskom organu, najkasnije do 15.1.2005. godine.
    Prema tome, obveznik PDV podnosi popisnu listu nadležnoj filijali sa spiska CVPO, prema sedištu, što znači u Nišu.

55. Pitanje:
    Ukoliko montažu na gradilištu vrši preduzeće iz inostranstva, a faktura je inopartnera – bez PDV, ko je obavezan da obračuna PDV?
    Odgovor:
    Prema čl. 10 stav 1. tačka 2. Zakona o PDV, poreski dužnik, u smislu ovog zakona je, pored ostalog, poreski punomoćnik koga odredi strano lice koje u Republici Srbiji nema sedište ni stalnu poslovnu jedinicu, a koje obavlja promet dobara i usluga u Republici Srbiji. To znači da će PDV platiti poreski punomoćnik.
    Tačkom 3. stav 1. tačka 10. Zakona o PDV precizirano je da je poreski dužnik primalac dobara i usluga u slučaju ako strano lice ne odredi poreskog punomoćnika.
    Prema tome, ukoliko preduzeće iz inostranstva, koje vrši promet dobara i usluga za domaće lice, ne odredi svog punomoćnika, tada je domaće lice, za koga stranac vrši promet dobara ili usluga, obavezno da obračuna i plati PDV.
    S tim u vezi, skrećemo pažnju na odredbu člana 28. stav 3. Zakona o PDV, po kojoj pravo na odbitak prethodnog poreza može da ostvari i poreski dužnik iz čl. 10. stav 1. tač. 2) i 3) ovog zakona, pod uslovom da je za naknadu za primljena dobra i usluge obračunao PDV u skladu sa ovim zakonom i da primljena dobra i usluge koristi za promet dobara i usluga koji podleže PDV.

56. Pitanje:
    Stambena zadruga nije imala promet dobara i usluga, kao ni promet preko tekućeg računa.
    Do 15.11.2004. godine nismo podneli evidencionu prijavu. Dana  15.11.2004. godine primili smo avans od 8.000.000 dinara.
    Da li treba da podnesemo poresku prijavu i kada (u 2005. godini planiramo promet od preko 10.000.000 dinara)?
    Odgovor:
    U čl.37. i 38. Zakona o PDV utvrđeno je podnošenje evidencione prijave od 1.1.2005. god, odnosno od stupanja na snagu Zakona o PDV ( čl. 63. Zakona o PDV uređeno je podnošenje evidencione prijave za 2005. godinu do 30.9.2004. godine).
    Saglasno sa ovim odredbama, lice (pravno, preduzetnik, fizičko lice), koje je u prethodnih 12 meseci ostvarilo ukupan promet veći  od 2.000.000 dinara, dužno je da ,najkasnije do isteka prvog roka za predaju periodične poreske prijave, podnese evidencionu prijavu nadležnom poreskom organu.
    Zastupljeno je mišljenje da se ostvarenim ukupnim prometom po osnovu dobara i usluga smatra prihod po tom osnovu. Primljeni avans je obaveza prema kupcu koja nema tretman prometa dobara, odnosno usluga, jer avans se, u slučaju kada se ne izvrši isporuka dobara i usluga , može vratiti.
    Prema tome, u slučaju kada je primljen avans u iznosu od 8.000.000 dinara, stambena zadruga nije obavezna da podnese EPPDV nadležnom poreskom organu, nego u propisanom periodu (po isteku prvog roka za predaju periodične poreske prijave, mesečne ili tromesečne), kada se izvrše isporuke dobara ili izvrše usluge, koje će činiti ukupan promet za prethodnih 12 meseci veći od 2.000.000 dinara.

57. Pitanje:
    Građevinsko preduzeće gradi poslovni centar